Вопрос: ИП перешел с ОСН на УСН (6%) с 01.01.2020. В I квартале 2020 г. поступила плата от покупателей за товары, отгруженные в 2019 г. (когда применялась ОСН), на ОСН доход от продажи этих товаров в период отгрузки не был учтен. Следует ли указанную плату включать в доход при расчете УСН за I квартал 2020 г.?
Ответ: Индивидуальному предпринимателю следует учесть плату от покупателей, полученную в I квартале 2020 г. за товары, отгруженные в 2019 г. при применении режима налогообложения ОСН, по нашему мнению, в составе доходов при расчете налоговой базы в связи с применением УСН в I квартале 2020 г.
Обоснование: В целях учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателям на общем режиме налогообложения следует руководствоваться исключительно положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ, а это означает, что в доход индивидуального предпринимателя на общем режиме налогообложения за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период (Письмо Минфина России от 16.07.2014 N 03-04-05/34662).
Таким образом, плата за товары, проданные на ОСН в 2019 г., полученная от покупателей в I квартале 2020 г., не учитывается при налогообложении индивидуального предпринимателя на ОСН в 2019 г.
При переходе с нового года на упрощенную систему налогообложения индивидуальный предприниматель должен платить налог по УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Все доходы на УСН учитываются кассовым методом, в частности, в день поступления денег на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Учитывая изложенное, считаем, что индивидуальному предпринимателю следует учесть плату от покупателей, полученную в I квартале 2020 г. за товары, отгруженные в 2019 г. при применении режима налогообложения ОСН, в составе доходов при расчете налоговой базы в связи с применением УСН в I квартале 2020 г.
