Вопрос: ИП на ЕНВД занимается розничной продажей лекарственных средств через аптеки. В 2020 г. при введении обязательной маркировки право на ЕНВД будет утрачено. Должен ли ИП рассчитывать и уплачивать авансы по НДФЛ после отмены ЕНВД для аптек? Нужно ли декларировать предполагаемый доход?
Ответ: С 2020 г. предусмотрен расчет авансовых платежей по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей исходя из фактических доходов, а не из предполагаемого дохода, отчетность по форме 4-НДФЛ отменена. Авансовые платежи нужно будет вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Обоснование: До 2020 г. в случае, если в течение года индивидуальный предприниматель утрачивал право на применение спецрежима (УСН, ЕНВД, ПСН), он должен был представлять декларацию по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе. Предприниматели не считали авансы сами. На основании суммы предполагаемого дохода налоговый орган рассчитывал авансовые платежи по НДФЛ (п. 8 ст. 227 Налогового кодекса РФ). Индивидуальный предприниматель получал уведомления на уплату НДФЛ с готовыми суммами. Авансы платили до 15 июля, 15 октября и 15 января (п. 9 ст. 227 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2020).
С 01.01.2020 обязанность по представлению такой декларации отменена. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Вместо декларирования предполагаемого дохода индивидуальные предприниматели на ОСН (уплачивающие НДФЛ) должны будут по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчислять сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Поменялись и сроки уплаты авансов, теперь это 25 апреля, 25 июля и 25 октября (п. 8 ст. 227 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2020).
По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели по-прежнему не позднее 30 апреля следующего года должны будут представить декларацию по форме 3-НДФЛ (ст. 229 НК РФ). Исходя из п. 6 ст. 227 НК РФ они в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны уплатить сумму налога, рассчитанную за налоговый период по сведениям этой декларации, теперь с учетом уже внесенных авансовых платежей.
