ИП выезжает в другие регионы для переговоров с клиентами, оказания услуг, урегулирования претензий. Вправе ли он учесть в расходах в целях налогообложения расходы на проезд и проживание, если применяет УСН («доходы минус расходы»)?

Вопрос: ИП выезжает в другие регионы для переговоров с клиентами, оказания услуг, урегулирования претензий. Вправе ли он учесть в расходах в целях налогообложения расходы на проезд и проживание, если применяет УСН («доходы минус расходы»)?
 
Ответ: Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в качестве расходов на командировки произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения.
 
Обоснование: Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы и наем жилого помещения (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
При этом согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Индивидуальные предприниматели не относятся к категории работников. У них отсутствует работодатель, с которым они состоят в трудовых отношениях.
Следовательно, индивидуальный предприниматель не может быть направлен в командировку.
Исходя из этого индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в качестве расходов на командировки произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения (Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722 и др.).
 
Ю.В. Подпорин
Консультант отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
28.05.2020