Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по организации досуга населения и проводит городские квесты (ОКВЭД 93.29). Вправе ли ИП в отношении такого вида деятельности применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?
Ответ: Индивидуальный предприниматель, занимающийся организацией и проведением городских квестов, вправе применять НПД.
Обоснование: Так называемый городской квест — это сюжетная игра в помещении, городе, парке или на природе. Городской квест предполагает выполнение заданий, разбросанных на городских улицах, или решение детективных тайн, или поиск преступника с помощью подсказок.
Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 Гражданского кодекса РФ).
Выбор любой из установленных налоговым законодательством систем налогообложения является для индивидуального предпринимателя добровольным при соблюдении определенных законодательством о налогах и сборах ограничений в отношении каждой системы (Письмо Минфина России от 08.08.2014 N 03-11-11/39581).
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон N 422-ФЗ) (ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 г. включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Не вправе перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они (п. п. 1 — 6 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ):
— перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
— продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
— занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
— имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
— ведут посредническую деятельность;
— оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение — доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).
Не вправе применять НПД также лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Законом N 422-ФЗ не установлено ограничений по применению специального налогового режима в отношении рассматриваемого вида деятельности при соблюдении всех прочих требований Закона N 422-ФЗ.
Таким образом, учитывая положения ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, полагаем, что индивидуальный предприниматель, осуществивший постановку на учет в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ, может применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении вида деятельности по организации досуга населения по проведению городских квестов.
