Вопрос: Индивидуальный предприниматель (УСН с объектом налогообложения «доходы») является собственником квартиры с двумя несовершеннолетними детьми в равных долях, планирует сдавать указанную квартиру в аренду. Каков порядок налогообложения доходов от сдачи квартиры в аренду в данном случае?
Ответ: Доход от сдачи в аренду квартиры, находящейся в долевой собственности, возникает у собственников данной квартиры соразмерно их долям. Следовательно, налоги уплачиваются этими лицами в соответствии с получаемым доходом и применяемой системой налогообложения. Доход индивидуального предпринимателя от сдачи квартиры облагается в рамках УСН. Доход несовершеннолетних детей от сдачи квартиры облагается НДФЛ. Налоговые декларации от имени несовершеннолетних детей, получивших доход от сдачи внаем принадлежащей им квартиры, заполняет и представляет в налоговый орган их родитель как законный представитель. Уплату НДФЛ от имени детей осуществляет также их родитель.
Обоснование: Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику (ст. 608 Гражданского кодекса РФ).
Владение и пользование имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляются по соглашению всех ее участников, а при недостижении согласия — в порядке, устанавливаемом судом (п. 1 ст. 247 ГК РФ).
Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в долевой собственности, поступают в состав общего имущества и распределяются между участниками долевой собственности соразмерно их долям, если иное не предусмотрено соглашением между ними (ст. 248 ГК РФ).
Таким образом, доход от сдачи в аренду квартиры, находящейся в долевой собственности, возникает у всех собственников данной квартиры соразмерно их долям, а не у одного собственника, уполномоченного другими сособственниками на сдачу имущества в аренду.
Следовательно, налоги уплачиваются этими лицами в соответствии с получаемым доходом и применяемой системой налогообложения.
За несовершеннолетних, не достигших возраста 14 лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в п. 2 данной статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (п. 1 ст. 28 ГК РФ).
Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки, за исключением названных в п. 2 ст. 26 ГК РФ, с письменного согласия своих законных представителей — родителей, усыновителей или попечителя (п. 1 ст. 26 ГК РФ).
При осуществлении родителями правомочий по управлению имуществом ребенка на них распространяются правила, установленные гражданским законодательством в отношении распоряжения имуществом подопечного (ст. 37 ГК РФ, п. 3 ст. 60 Семейного кодекса РФ).
Таким образом, доход от сдачи в аренду квартиры, находящейся в долевой собственности, возникает у собственников данной квартиры соразмерно их долям.
Следовательно, налоги уплачиваются этими лицами в соответствии с получаемым доходом и применяемой системой налогообложения.
Доход индивидуального предпринимателя от сдачи квартиры облагается в рамках УСН.
Доход несовершеннолетних детей от сдачи квартиры облагается НДФЛ.
Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ, в том числе полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ (п. 1 ст. 207, пп. 4 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 26 НК РФ).
Налогоплательщик вправе представить налоговую декларацию в налоговый орган через своего представителя (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Следовательно, налоговые декларации от имени несовершеннолетних детей, получивших облагаемый по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) доход от сдачи внаем принадлежащей им квартиры, заполняет и представляет в налоговый орган их родитель как законный представитель. Уплату НДФЛ от имени детей осуществляет также их родитель. При этом в платежном документе указываются реквизиты (Ф.И.О., адрес, ИНН) налогоплательщика — ребенка.
Ю.В. Подпорин
Консультант отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
23.01.2020
