Вопрос: Имеет ли право физическое лицо, не являющееся работником организации (никто из членов семьи в данной организации никогда не работал), на стандартный вычет по НДФЛ на детей в отношении выплаченной ему материальной помощи на лечение?
Ответ: При представлении письменного заявления и подтверждающих документов физическое лицо, не являющееся работником организации, имеет право на стандартный вычет по НДФЛ на детей в отношении выплаченной ему материальной помощи на лечение.
Обоснование: Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также получающие доходы от источников в Российской Федерации физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ).
Такие основания для освобождения сумм материальной помощи от налогообложения, как лечение нуждающихся физических лиц, никак не связанных с организацией, ст. 217 НК РФ не предусматривает, соответственно, материальная помощь признается доходом указанного лица, полученным от источников в РФ, а значит, эта сумма включается в налоговую базу по НДФЛ (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Датой получения дохода в виде материальной помощи признается день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 24 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ (ст. 210 НК РФ).
Порядок применения стандартных налоговых вычетов установлен в ст. 218 НК РФ. Никаких ограничений по возможности получения стандартного налогового вычета в НК РФ не содержится.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Таким образом, при представлении письменного заявления и подтверждающих документов физическое лицо, не являющееся работником организации, имеет право на стандартный вычет по НДФЛ на детей в отношении выплаченной ему материальной помощи на лечение.
