Вопрос: Имеет ли право кто-то из членов семьи получить налоговый вычет по потраченным денежным средствам на лечение, если договор о лечении и платежные документы были оформлены на жену, которая находится в отпуске по уходу за ребенком и доходов, облагаемых НДФЛ, не имеет?
Ответ: На получение социального налогового вычета по произведенным расходам на лечение жены вправе претендовать супруг. Другие члены семьи претендовать на вычет не смогут.
Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ налоговый вычет позволяет налогоплательщику — налоговому резиденту РФ уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее), на сумму расходов, понесенных им в связи с лечением.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет на лечение может получить физическое лицо, оплатившее:
— медицинские услуги, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет (далее — члены семьи);
— назначенные врачом лекарства, в том числе для членов семьи;
— страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.
Физическое лицо может воспользоваться вычетом в размере фактических расходов, но в пределах 120 000 руб. за календарный год. Причем эта сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение). В то же время для дорогостоящего лечения нет ограничения по максимальному размеру вычета.
Неиспользованный остаток вычета перенести на следующий год нельзя. Об этом неоднократно высказывались контролирующие органы (Письма ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@, УФНС России по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087706).
Все расходы физическое лицо должно оплатить за счет собственных средств. Поэтому по общему правилу все платежные документы должны быть оформлены на то физическое лицо, которое в дальнейшем планирует получить налоговый вычет.
Однако в Письме Минфина России от 29.09.2016 N 03-04-07/56797 (направлено Письмом ФНС России от 16.05.2017 N БС-4-11/9119) говорится, что при оплате одним супругом лечения другого супруга социальным вычетом может воспользоваться любой из них независимо от того, на кого оформлены платежные документы.
Исходя из положений п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 35 СК РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.
Соответственно, супруг вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на лечение супруги независимо от того, что договор о медицинском обслуживании и платежные документы оформлены на имя его супруги.
Аналогичная позиция также содержится в Письмах Минфина России от 27.04.2017 N 03-04-07/25711 (направлено Письмом ФНС России от 16.05.2017 N БС-4-11/9119), от 30.05.2019 N 03-04-05/39299, от 12.04.2019 N 03-04-05/25978.
Таким образом, в данном случае на получение социального налогового вычета по произведенным расходам на лечение вправе претендовать супруг.
