Вопрос: Заработная плата работников перечисляется на карточные счета платежным поручением, к которому прикладывается реестр, составленный по форме банка.
С учетом внесенных изменений в Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ Федеральным законом от 21.02.2019 N 12-ФЗ в случае перечисления зарплаты на счет работника в банке взысканную по исполнительному документу сумму следует указать в реестре на перечисление заработной платы, а также в платежном поручении.
Тем не менее подробно новый порядок оформления и заполнения соответствующих документов еще не прописан. Законодатель не уточняет, в каких именно расчетных документах необходимо указывать взысканную сумму, а также следует ли указывать какие-либо реквизиты исполнительного документа, допустимо ли указание общей суммы по всем исполнительным документам либо необходимо указывать эти суммы отдельно.
1. Обязательно ли в платежном поручении на перечисление заработной платы по реестру в поле 20 указывать код вида дохода, если в реестре код вида дохода будет указан?
2. В случае если в реестре указаны разные виды доходов, например зарплата и суммы компенсации, как указывать код в поле 20 или необходимо оформлять разные реестры на разные выплаты?
3. На карточный счет клиента за определенный период зачислены разные виды доходов, проводились расходные операции по счету. Как определить, какие средства остались на счете для взыскания в момент поступления в банк исполнительного документа?
Ответ: 1. По нашему мнению, проставление кода вида дохода в платежном поручении на перечисление заработной платы является обязательным независимо от наличия кодов вида дохода в прилагаемом к зачислению реестре.
2. По нашему мнению, целесообразно во внутренних документах банка закрепить порядок составления распоряжений, предусматривающий оформление отдельных расчетных документов (платежных поручений и реестров и иных расчетных документов) на разные виды выплат.
3. Полагаем, что в целях определения, какие средства остались на счете для обращения взыскания в момент поступления исполнительного документа, банку следует руководствоваться п. 6 Порядка, утвержденного Приказом Минюста России от 27.12.2019 N 330.
Обоснование: С 01.06.2020 изменен порядок обращения взыскания на денежные средства, определенный в ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ).
Согласно ч. 5.1 ст. 70 Закона N 229-ФЗ лица, выплачивающие гражданину заработную плату и (или) иные доходы, в отношении которых ст. 99 настоящего Федерального закона установлены ограничения и (или) на которые в соответствии со ст. 101 настоящего Федерального закона не может быть обращено взыскание, обязаны указывать в расчетных документах соответствующий код вида дохода. Порядок указания кода вида дохода в расчетных документах лицами, выплачивающими гражданину заработную плату и (или) иные доходы, в отношении которых ст. 99 настоящего Федерального закона установлены ограничения и (или) на которые в соответствии со ст. 101 настоящего Федерального закона не может быть обращено взыскание, устанавливает Банк России.
В ч. 5.2 ст. 70 Закона N 229-ФЗ также указано, что банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника, обеспечивает соблюдение требований, предусмотренных ст. ст. 99 и 101 настоящего Федерального закона, на основании сведений, указанных лицами, выплачивающими должнику заработную плату и (или) иные доходы, в расчетных документах.
Помимо этого, в ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ определено, что лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника. Лица, выплачивающие должнику заработную плату и (или) иные доходы путем их перечисления на счет должника в банке или иной кредитной организации, обязаны указывать в расчетном документе сумму, взысканную по исполнительному документу.
В Информационном письме от 27.02.2020 N ИН-05-45/10 «Об указании в расчетном документе взысканной суммы» Банк России рекомендует указывать информацию о взысканной сумме в реквизите «Назначение платежа» расчетного документа, в реквизите, предназначенном для указания назначения платежа в реестре к расчетному документу на общую сумму, в следующей последовательности: символ «//», «ВЗС» (взысканная сумма), символ «//», сумма цифрами, символ «//». При указании суммы цифрами рубли отделяются от копеек знаком тире «-«; если взысканная сумма выражена в целых рублях, то после знака тире «-» указывается «00».
Указание Банка России от 14.10.2019 N 5286-У «О порядке указания кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств» (далее — Указание N 5286-У), вступившее в силу с 01.06.2020, определяет порядок указания кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств лицами, выплачивающими гражданину заработную плату и (или) иные доходы, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения и (или) на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание.
Правила осуществления перевода денежных средств кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации утверждены Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее — Положение N 383-П), согласно п. 1.1 которого банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в соответствии с федеральным законом и нормативными актами Банка России в рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании предусмотренных п. п. 1.10 и 1.11 настоящего Положения распоряжений о переводе денежных средств (далее — распоряжения), составляемых плательщиками, получателями средств, а также лицами, органами, имеющими право на основании федерального закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков, банками.
Перевод денежных средств осуществляется банками по распоряжениям клиентов, в электронном виде, в том числе с использованием электронных средств платежа, или на бумажных носителях (п. 1.9 Положения N 383-П).
При этом на основании п. п. 1.8, 1.11 Положения N 383-П кредитные организации утверждают внутренние документы, содержащие, в частности, порядок составления распоряжений, перечень реквизитов и формы для которых не установлены действующими нормативными актами Банка России.
В Приложениях 1 и 8 к Положению N 383-П приведены перечень и описание реквизитов распоряжений — платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования, платежного ордера. Согласно описанию значение реквизита 20 следующее:
Номер реквизита
Наименование реквизита
Значение реквизита
20
Наз. пл.
Назначение платежа кодовое.
Значение реквизита не указывается, если иное не установлено Банком России.
В соответствии с п. 1.15 Положения N 383-П на основании распоряжения плательщика, в том числе в виде заявления или договора с ним, банк плательщика может составлять распоряжение (распоряжения) и осуществлять разовый и (или) периодический перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщику, в том числе использующему электронное средство платежа, в определенную дату и (или) период, при наступлении определенных распоряжением или договором условий в сумме, определяемой плательщиком, получателю средств в этом или ином банке.
Как установлено п. 1.17 Положения N 383-П, плательщик может составлять в соответствии с договором распоряжение на общую сумму с реестром, в который включаются распоряжения одной группы очередности, в целях осуществления перевода денежных средств нескольким получателям средств, обслуживаемым одним банком.
Как следует из вопроса, банк интересует порядок проставления кодов видов доходов в расчетных документах (платежное поручение, к которому прикладывается реестр, составленный по форме банка) на перечисление заработной платы на карточные счета работников организации — клиента банка.
По вопросу 1.
Как следует из п. 3 Указания N 5286-У, код вида дохода из установленных п. 1 настоящего Указания кодов видов доходов указывается:
— в реквизите 20 «Назначение платежа» платежного поручения, Перечень и описание реквизитов платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования и форма платежного поручения установлены Положением N 383-П;
— в свободном реквизите банковского ордера, Перечень и описание реквизитов банковского ордера и форма банковского ордера установлены Указанием Банка России от 24.12.2012 N 2945-У «О порядке составления и применения банковского ордера»;
— в установленном банком отдельном реквизите распоряжения о переводе денежных средств, предусмотренного п. 1.11 Положения N 383-П.
Согласно п. 2 Указания N 5286-У код вида дохода не указывается при переводе денежных средств, не являющихся доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения и (или) на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание.
Основываясь на указанном выше, полагаем, что проставление кода вида дохода в платежном поручении на перечисление заработной платы является обязательным независимо от наличия кодов вида дохода в прилагаемом к зачислению реестре.
По вопросу 2.
Пунктом 3 Указания N 5286-У предусмотрено проставление кода вида дохода из установленных п. 1 настоящего Указания кодов видов доходов, то есть, по нашему мнению, в расчетном документе предусмотрено проставление одного кода.
Таким образом, по нашему мнению, целесообразно во внутренних документах банка закрепить порядок составления распоряжений, предусматривающий оформление отдельных расчетных документов (платежных поручений и реестров и иных расчетных документов) на разные виды выплат, руководствуясь п. п. 1.8 и 1.11 Положения N 383-П.
Полагаем, что именно такой порядок позволит банку обеспечить при обслуживании счетов клиентов соблюдение требований, предусмотренных ст. ст. 99 и 101 Закона N 229-ФЗ, на основании сведений, указанных лицами, выплачивающими должнику заработную плату и (или) иные доходы, в расчетных документах, как это определено ч. 5.2 ст. 70 Закона N 229-ФЗ.
По вопросу 3.
Как установлено ч. 4 ст. 70 Закона N 229-ФЗ, в случае если на денежные средства, находящиеся на счетах должника, наложен арест, то судебный пристав-исполнитель в постановлении указывает, в каком объеме и порядке снимается наложенный им арест с денежных средств должника. Банк или иная кредитная организация обязаны в течение трех дней со дня получения постановления сообщить судебному приставу-исполнителю об исполнении указанного постановления.
В соответствии с требованиями ч. 4.1 ст. 70 Закона N 229-ФЗ, если должник является получателем денежных средств, в отношении которых ст. 99 настоящего Федерального закона установлены ограничения и (или) на которые в соответствии со ст. 101 настоящего Федерального закона не может быть обращено взыскание, банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника, производит расчет суммы денежных средств, на которую может быть обращено взыскание, с учетом требований, предусмотренных ст. ст. 99 и 101 настоящего Федерального закона. Порядок расчета суммы денежных средств на счете, на которую может быть обращено взыскание, с учетом требований, предусмотренных ст. ст. 99 и 101 настоящего Федерального закона, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере юстиции, по согласованию с Банком России.
Порядок расчета суммы денежных средств на счете, на которую может быть обращено взыскание или наложен арест, с учетом требований, предусмотренных статьями 99 и 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», утвержден Приказом Минюста России от 27.12.2019 N 330 (далее — Порядок). Согласно п. 2 Порядка расчет суммы денежных средств на счете, на которую может быть обращено взыскание или наложен арест, осуществляется банком или иной кредитной организацией в соответствии с кодами вида доходов, указываемыми в порядке, установленном Указанием N 5286-У, и с учетом сумм, взыскиваемых по исполнительным документам и указанных лицом, выплачивающим заработную плату и (или) иные доходы, в соответствии с ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ в распоряжении о переводе денежных средств.
В расчет суммы денежных средств на счете, на которую может быть обращено взыскание или наложен арест, включаются (п. 4 Порядка):
— денежные средства на счете, не являющиеся доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания и на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание (далее — прочие платежи);
— денежные средства на счете, относящиеся к доходам, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания (далее — периодические платежи). В случае наличия в исполнительном документе требований по алиментным обязательствам в отношении несовершеннолетних детей, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца в расчет суммы денежных средств на счете должника-гражданина, на которую может быть обращено взыскание и наложен арест, также включаются денежные суммы, выплачиваемые гражданину в возмещение вреда, причиненного здоровью, и компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.
Пунктом 6 Порядка определено, что при расчете суммы денежных средств на счете, на которую может быть обращено взыскание или наложен арест, денежные средства, списанные со счета по распоряжению владельца счета (должника-гражданина) к моменту обращения взыскания или наложения ареста, учитываются: в первую очередь за счет суммы денежных средств, относящихся к доходам, на которые в соответствии с ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, далее — за счет суммы денежных средств, относящихся к периодическим платежам, и в последнюю очередь суммы денежных средств, относящихся к прочим платежам.
При этом в случае списания денежных средств со счета должника-гражданина в целях обращения взыскания применяется нижеуказанная очередность.
При расчете суммы денежных средств на счете в целях обращения взыскания или наложения ареста учитываются:
— в первую очередь — сумма денежных средств, относящихся к прочим платежам;
— далее — сумма денежных средств, относящихся к периодическим платежам;
— в последнюю очередь — сумма денежных средств, относящихся к доходам, на которые в соответствии с ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание.
Полагаем, что в целях определения, какие средства остались на счете для обращения взыскания в момент поступления исполнительного документа, банку следует руководствоваться п. 6 Порядка.
Аудиторско-консультационная группа
«Коллегия Налоговых Консультантов»
05.08.2020
