Вопрос: Заключается договор с самозанятым, который самостоятельно разрабатывает и реализует организации методички, однако издает их в типографии. Имеет ли право самозанятый в целях НПД продавать товар, изданный в типографии?
Ответ: Официальные разъяснения контролирующих органов по указанному вопросу отсутствуют. При этом полагаем, что продажа самозанятым — автором разработанных им методичек, которые отпечатаны по его заказу в типографии, является реализацией товаров собственного производства, а не товаров, закупленных для перепродажи, что соответствует условиям применения налога на профессиональный доход. Учитывая отсутствие разъяснений по указанному вопросу, целесообразно обратиться за разъяснением в налоговые органы по месту регистрации.
Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон N 422-ФЗ) объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Ограничения, связанные с применением Закона N 422-ФЗ, установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 указанного Закона N 422-ФЗ.
На основании п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав.
В Письме от 20.02.2020 N 03-11-11/12392 Минфин России указал, что при реализации товаров собственного производства (не закупленных для перепродажи) возможно применение специального налогового режима НПД при соблюдении положений Закона N 422-ФЗ, а также иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности.
Также в Письме от 05.08.2019 N СД-4-3/15409 ФНС России указала, что при соблюдении ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, физическое лицо, получающее доход от использования своих авторских прав, вправе применять НПД, в том числе в соответствии с договором с иностранной организацией.
При этом Закон N 422-ФЗ не содержит запрета на применение физическим лицом специального налогового режима НПД в отношении доходов от предоставления права использования его интеллектуальной собственности по договору, заключенному таким физическим лицом с юридическим лицом в связи с передачей последнему прав по продаже лицензий.
Учитывая, что в указанном случае самозанятые фактически продают изданные по их заказу и самостоятельно разработанные ими как авторами методические материалы, полагаем, что в отношении указанных доходов они вправе применять налог на профессиональный доход.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
