Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В 2013 г. государственная трудовая инспекция провела внеплановую проверку организации, по результатам которой выявила правонарушения и составила соответствующий акт. Не согласившись с нарушениями, указанными в акте, организация обратилась в аудиторскую организацию с целью получения помощи в составлении возражений на акт проверки и предоставления дальнейших рекомендаций в действиях по защите своих прав.
Вправе ли организация учесть в расходах при исчислении налога по УСН затраты на услуги аудиторской организации по составлению возражений на акт проверки трудовой инспекции и предоставлению дальнейших рекомендаций?
Ответ: Если организация на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» обратилась в аудиторскую организацию с целью получения помощи в составлении возражений на акт проверки государственной трудовой инспекции и предоставления дальнейших рекомендаций в действиях по защите своих прав, то она вправе учесть при исчислении налога по УСН затраты на указанные услуги аудиторской организации.
Обоснование: Согласно абз. 2 ст. 356 Трудового кодекса РФ федеральная инспекция труда посредством проверок осуществляет федеральный государственный надзор за соблюдением работодателями трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.
По результатам проверки государственный инспектор труда составляет акт проверки по установленной форме (п. 14 Положения о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.09.2012 N 875 (далее — Положение), ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»).
В соответствии с ч. 12 ст. 16 Федерального закона N 294-ФЗ юридическое лицо, проверка которого проводилась, в случае несогласия с фактами, выводами, предложениями, изложенными в акте проверки, либо с выданным предписанием об устранении выявленных нарушений в течение пятнадцати дней с даты получения акта проверки вправе представить в соответствующие орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля в письменной форме возражения в отношении акта проверки и (или) выданного предписания об устранении выявленных нарушений в целом или его отдельных положений. Также нормами абз. 3 п. 14 Положения предусмотрено, что решения государственных инспекторов труда, вынесенные по результатам проверки, могут быть обжалованы соответствующему руководителю по подчиненности, главному государственному инспектору труда Российской Федерации и (или) в суд.
Законодательством РФ организациям не запрещено обращаться за помощью в составлении возражений на акт проверки в юридические и аудиторские организации.
Согласно пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ организация на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
При этом следует помнить, что в силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Нормами п. 5 ч. 7 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» установлено, что аудиторские организации могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, а именно юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления.
В соответствии с п. 72 Указаний по заполнению в формах федерального статистического наблюдения показателя «Объем платных услуг населению», утвержденных Приказом Росстата от 23.07.2009 N 147, к услугам правового характера относится юридическая помощь, оказываемая по составлению документов (заявлений, справок по законодательству, запросов и жалоб); подготовке, ведению уголовных, гражданских и административных дел в различных инстанциях по поручению доверителя; консультированию и т.п. Отметим, что данный документ утратит силу с 01.01.2014 в связи с изданием Приказа Росстата от 26.06.2013 N 234 «Об утверждении официальной статистической методологии формирования официальной статистической информации об объеме платных услуг населению в разрезе видов услуг».
Таким образом, полагаем, что затраты на услуги аудиторской организации в составлении возражений на акт проверки трудовой инспекции и предоставлении дальнейших рекомендаций организация вправе учесть в расходах при исчислении налога по УСН при наличии документального подтверждения таких расходов.
Н.В.Ивашко
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
28.11.2013
