Вопрос: Должна ли организация в 2020 г. удерживать НДФЛ при списании безнадежной дебиторской задолженности бывшего работника по займу и процентам?
Ответ: Нет, при списании в 2020 г. безнадежной дебиторской задолженности бывшего работника по займу и процентам организация НДФЛ не удерживает.
Обоснование: Согласно п. 62.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), вступающему в силу с 01.01.2020, список не облагаемых налогом доходов физических лиц пополнен доходами в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию. Безнадежные долги физических лиц не облагаются НДФЛ, только если соблюдены условия:
1) налогоплательщик не является взаимозависимым лицом по отношению к кредитору и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
2) обозначенные доходы фактически не являются:
— материальной помощью;
— формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе платой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Если данные условия не выполняются, своевременно не возвращенная сумма займа и проценты являются для физического лица доходом (п. 1 ст. 41, ст. 210 НК РФ).
На дату подписания соглашения о прощении долга у физического лица возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ, а на организацию в случае невозможности удержания суммы налога возлагается обязанность по информированию об этом как налогоплательщика, так и налогового органа (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.01.2018 N 03-04-07/5117 (направлено Письмом ФНС России от 08.02.2018 N ГД-4-11/2419@)).
