Вопрос: Должна ли микрофинансовая организация подавать финансовую информацию в соответствии с гл. 20.1 НК РФ по заимодавцам, которые предоставили процентные займы для осуществления микрофинансовой деятельности организации? Заимодавцы — иностранные юридические лица, в том числе учредитель организации.
Ответ: По нашему мнению, если микрофинансовая деятельность осуществляется прямо или косвенно за счет займа, полученного от иностранных юридических лиц, то микрофинансовой организации нужно подавать финансовую информацию в соответствии с гл. 20.1 НК РФ.
Обоснование: Организации финансового рынка обязаны предоставлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых на основании мероприятий, установленных п. 1 ст. 142.4 Налогового кодекса РФ, или имеющейся у организации финансового рынка информации выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), финансовую информацию об указанных лицах, а также иную информацию, относящуюся к заключенному между клиентом и организацией финансового рынка договору, предусматривающему оказание финансовых услуг (п. 1 ст. 142.2 НК РФ).
Микрофинансовая организация может привлекать денежные средства в виде займов и (или) кредитов, добровольных (благотворительных) взносов и пожертвований, а также в иных не запрещенных федеральными законами формах с учетом ограничений, установленных ст. 12 Федерального закона от 02.07.2010 N 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (п. 4 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 151-ФЗ).
Финансовыми услугами в целях гл. 20.1 НК РФ в том числе признаются услуги, связанные с привлечением от клиентов и размещением организациями финансового рынка денежных средств для инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента (п. 4 ст. 142.1 НК РФ).
Клиентом организации финансового рынка признается лицо, заключающее (заключившее) с организацией финансового рынка договор, предусматривающий оказание финансовых услуг (п. 3 ст. 142.1 НК РФ).
Организацией финансового рынка является в том числе иная организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента (п. 2 ст. 142.1 НК РФ).
Согласно п. 15 Перечня некоторых видов организаций, которые следует относить к организациям финансового рынка для целей исполнения главы 20.1 Налогового кодекса Российской Федерации, микрофинансовая организация отнесена к организациям финансового рынка для целей исполнения гл. 20.1 НК РФ.
В Перечне видов договоров, предусматривающих оказание финансовых услуг, в отношении которых не применяются положения главы 20.1 Налогового кодекса Российской Федерации в силу низкого риска совершения с использованием таких договоров действий (бездействия), направленных на уклонение от уплаты налогов (сборов), нет договора займа (Постановление Правительства РФ от 16.06.2018 N 693).
Таким образом, по нашему мнению, если микрофинансовая деятельность осуществляется прямо или косвенно за счет займа, полученного от иностранных юридических лиц, то микрофинансовой организации нужно подавать финансовую информацию в соответствии с гл. 20.1 НК РФ.
