Вопрос: Должен ли будет гражданин Украины, не проживающий в РФ, платить в РФ НДФЛ при продаже в 2020 г. квартиры в г. Москве, которая была в его собственности более 5 лет?
Ответ: Согласно действующему законодательству гражданин Украины, не проживающий в РФ, при продаже в 2020 г. квартиры в г. Москве, которая была в его собственности более 5 лет, не должен будет платить НДФЛ в РФ.
Обоснование: Из вопроса следует, что данный гражданин Украины является нерезидентом РФ в целях налогообложения НДФЛ согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ.
На основании п. 1 ст. 207, абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 3 ст. 224 НК РФ доход, полученный нерезидентом РФ при продаже квартиры в РФ, облагается НДФЛ по ставке 30% без уменьшения доходов на имущественные вычеты по НДФЛ (п. 1 ст. 207, абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.05.2018 N 03-04-05/30301).
В то же время нерезидент имеет право не платить НДФЛ с доходов от продажи объектов недвижимого имущества, если проданное имущество находилось в его собственности в течение минимального предельного срока владения, который составляет при приобретении квартиры 5 лет, или дольше (п. 17.1 ст. 217, п. п. 1, 4 ст. 217.1 НК РФ).
Данная норма действует с 2019 г. На это указывают Письма Минфина России от 05.02.2019 N N 03-04-05/6563, 03-04-05/6630, 03-04-05/6633.
Минфин России в Письме от 21.01.2020 N 03-04-05/3043 сделал вывод, что, если налогоплательщик по итогам налогового периода не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации и проданный в этом налоговом периоде объект недвижимого имущества в Российской Федерации находился в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения объектом недвижимого имущества, установленного ст. 217.1 НК РФ, доход от продажи такого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 30 процентов без применения имущественного налогового вычета, установленного ст. 220 НК РФ.
В Письме Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-05/50306 отмечено, что с 01.01.2019 положения п. 17.1 ст. 217 и п. 1 ст. 217.1 НК РФ применяются независимо от наличия у физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации и в отношении имущества вне зависимости от даты его приобретения.
Из вышесказанного следует, что, так как квартира в РФ находилась в собственности налогоплательщика — нерезидента РФ более 5 лет, доход от ее продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в РФ.
Аналогичное мнение содержат Письма Минфина России от 31.05.2019 N 03-04-05/39881, от 14.06.2019 N 03-04-05/43622, от 16.07.2019 N 03-04-05/52686.
