Вопрос: Для получения имущественного вычета по приобретенной в 2013 г. квартире физическое лицо вместе с декларацией 3-НДФЛ в 2020 г. представило в качестве подтверждающих документов приходно-кассовый ордер о внесении денежных средств на счет и заявление с отметкой банка о переводе денежных средств по договору участия в долевом строительстве. Налоговый орган отказал в предоставлении вычета, сославшись на отсутствие выписки банка. При обращении в банк за выпиской от 2013 г. был получен отказ в связи с истечением сроков хранения. Правомерен ли отказ налогового органа в предоставлении имущественного вычета?
Ответ: По нашему мнению, налоговая не вправе отказать физическому лицу в предоставлении имущественного вычета при наличии вышеуказанных документов.
Обоснование: Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, в случае приобретения на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них. При этом размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб. (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Срок обращения физическими лицами за имущественным вычетом при приобретении ими жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них законодательством не установлен (Кассационные определения Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 27.02.2019 N 5-КГ18-308 (приведено в п. 11 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения, направленного Письмом ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164), от 27.12.2017 N 81-КГ17-24).
Для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении жилого помещения представляются в том числе документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Из данной нормы не следует, что обязательно должны быть представлены все перечисленные документы. Квитанция к приходному ордеру также подтверждает факт уплаты денег физическим лицом. Кроме того, имеется заявление с отметкой банка о переводе денежных средств по договору участия в долевом строительстве. По нашему мнению, представленных документов достаточно для подтверждения расходов на приобретение квартиры.
В соответствии с п. 4.1 ч. III Приложения к Положению Банка России от 27.02.2017 N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» кредитные организации обязаны обеспечить сохранность кассовых документов, бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета, типовых форм аналитического и синтетического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Кредитные организации обязаны хранить кассовые документы, бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета, типовые формы аналитического и синтетического учета и бухгалтерскую (финансовую) отчетность в течение нормативных сроков хранения, но не менее пяти лет.
Таким образом, если срок хранения документов на зачисление/списание денежных средств по счетам физических лиц в банке истек и налоговой инспекции представленных документов оказалось недостаточно, то, по нашему мнению, физическое лицо может обратиться к застройщику или в Росреестр за соответствующим подтверждением оплаты.
В Письме Минфина России от 13.02.2015 N 03-04-05/6426 уточняется: по вопросу документов, требующихся для получения имущественного налогового вычета и подтверждающих произведенные расходы, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.
В случае разногласий с налоговым органом по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщик вправе обратиться в ФНС России.
