Вопрос: Глава КФХ приобрел автомобиль для использования в личных целях. Оплата была осуществлена с расчетного счета главы КФХ. Учитывается ли стоимость автомобиля в расходах при применении УСН?
Ответ: Глава КФХ не вправе учитывать в расходах при применении УСН затраты на приобретение автомобиля, используемого в личных целях.
Обоснование: Главой КФХ может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 23 Гражданского кодекса РФ).
При определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ) (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Имущество, приобретенное для личных нужд, даже оплаченное с расчетного счета предпринимателя, основным средством не является.
В Письме УФНС России по г. Москве от 24.09.2012 N 20-14/089723@ указано, что исходя из норм п. 2 ст. 209 ГК РФ денежные средства, используемые предпринимателем в своей деятельности, являются принадлежащим ему на праве собственности имуществом, которым он вправе распоряжаться по своему усмотрению. Все имущество индивидуального предпринимателя подразделяется на личное и используемое им в предпринимательской деятельности. При этом юридически указанное имущество не разграничено.
Расходы, которые осуществлены не в рамках бизнеса, нельзя учитывать при расчете налога при применении УСН.
Если автомобиль, относящийся к основным средствам и признаваемый амортизируемым имуществом, будет использоваться для осуществления предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем, приобретшим этот автомобиль, то расходы на его приобретение глава КФХ сможет учесть при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН (Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-11-11/163).
В рассматриваемой ситуации автомобиль приобретен в личных целях предпринимателя и при расчете налога при применении УСН учитываться данные расходы не могут.
