Вопрос: Вправе ли супруга получить имущественный вычет на отделку квартиры, которая приобретена по договору приобретения не завершенного строительством объекта до регистрации брака, если право собственности зарегистрировано на мужа (документы, подтверждающие расходы, оформлены на ее имя)?
Ответ: Супруга не вправе получить имущественный вычет на отделку квартиры, которая приобретена мужем до регистрации брака.
Обоснование: Для доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных в том числе на сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Так, пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартир и долей в них.
При этом в фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться расходы на приобретение отделочных материалов, а также на работы, связанные с отделкой квартиры (пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Согласно пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, перечисленные в пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества (п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ).
Вместе с тем имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, является его собственностью (п. 1 ст. 36 СК РФ).
Учитывая изложенное, в случае приобретения квартиры одним из супругов до заключения брака оснований для предоставления другому супругу имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере расходов, понесенных на приобретение указанной квартиры, не имеется (Письма Минфина России от 12.09.2019 N N 03-04-05/70192, 03-04-05/70188, от 19.04.2019 N 03-04-05/28322).
Поскольку в рассматриваемой ситуации квартира приобретена будущим мужем до регистрации брака, право на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов, связанных с ее приобретением, к которым относятся также и расходы на отделку, у жены отсутствует.
При этом так как расходы на отделку произведены супругами после регистрации брака, то, по нашему мнению, право на получение имущественного налогового вычета в сумме таких расходов может быть заявлено мужем вне зависимости от того, на кого из супругов оформлены платежные документы, подтверждающие расходы на отделку, при условии представления документа, подтверждающего факт заключения брака.
Д.А. Морозов
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
14.11.2019
