Вопрос: Вправе ли организация (г. Москва) учитывать расходы на тестирование работников на коронавирус при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН («доходы минус расходы»), если она обязана проводить тест? Можно ли учесть расходы на основании пп. 26 или пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
Ответ: По нашему мнению, налогоплательщики, применяющие УСН, учитывать эти расходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не вправе.
Обоснование: Перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками, применяющими УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ и носит ограниченный характер.
Расходы на тестирование работников на коронавирус названным перечнем не предусмотрены.
Учет таких расходов при УСН, по нашему мнению, невозможен, и ситуация, когда организация обязана проводить тестирование работников согласно Приложению 6 к Указу Мэра Москвы от 05.03.2020 N 12-УМ, на учет этих расходов не влияет.
В соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитываются расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров, производимые в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2002 N 184-ФЗ «О техническом регулировании».
Расходы на тестирование работников на коронавирус Федеральным законом N 184-ФЗ не предусмотрены.
Подпунктом 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрены расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
Расходы на тестирование работников на коронавирус, по нашему мнению, к указанным расходам не относятся.
Ю.В. Подпорин
Ведущий эксперт отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
23.07.2020
