Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель перейти в 2020 г. на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», если у него числится только один работник, который с октября 2019 г. находится под стражей на период предварительного расследования в рамках уголовного дела?
Ответ: Индивидуальный предприниматель не вправе перейти в 2020 г. на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», так как имеется наемный работник по трудовому договору.
Только после вступления в силу приговора суда работник может быть уволен и тогда, при соблюдении всех условий, установленных Законом N 422-ФЗ, индивидуальный предприниматель будет вправе перейти на НПД.
Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Не вправе перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», не вправе применять иные специальные налоговые режимы или вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Перейти на НПД можно, если выполняется ряд требований, в частности:
— местом ведения деятельности является территория любого из следующих регионов: г. Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан (Татарстан), г. Санкт-Петербурга, Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областей, Красноярского и Пермского краев, Ненецкого автономного округа, Ханты-Мансийского автономного округа — Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа, Республики Башкортостан (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ);
— не привлекаются наемные работники по трудовым договорам (ч. 7 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Во время нахождения работника под стражей работодатель до решения суда не может уволить такого работника и, соответственно, не имеет законных оснований расторгнуть с ним трудовой договор.
В соответствии с ч. 1 ст. 49 Конституции РФ каждый обвиняемый в совершении преступления считается невиновным, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу приговором суда.
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ основанием для увольнения является осуждение работника к наказанию, исключающему продолжение прежней работы, в соответствии с приговором суда, вступившим в законную силу.
Задержание и заключение под стражу не признаются трудовым законодательством в качестве оснований для расторжения трудового договора.
В связи с указанными обстоятельствами до вступления в силу приговора суда об осуждении работника, в соответствии с которым он не сможет исполнять свои трудовые обязанности, за таким работником сохраняется рабочее место.
Таким образом, в рассматриваемом случае у индивидуального предпринимателя имеется один наемный работник по трудовому договору. То обстоятельство, что единственный работник с октября 2019 г. находится под стражей на период предварительного расследования в рамках уголовного дела (предположительно, расследование продлится долго) и индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность один, не дает ему права перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
