Возникает ли у физлица — участника ООО налогооблагаемая база по НДФЛ при возврате ему обществом ранее внесенного им вклада в имущество ООО?
Вопрос: Возникает ли у физлица — участника ООО налогооблагаемая база по НДФЛ при возврате ему обществом ранее внесенного им вклада в имущество ООО?
Ответ: Возврат ООО участнику ранее внесенного вклада в имущество подлежит налогообложению НДФЛ.
Обоснование: Вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом (п. 1 ст. 66.1 Гражданского кодекса РФ).
Участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе деятельности, принадлежит на праве собственности хозяйственному товариществу или обществу (п. 1 ст. 66 ГК РФ).
Следовательно, имущество, возвращаемое ООО его участникам, является собственностью ООО, а не его участников.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Поэтому возврат ООО участнику ранее внесенного вклада в имущество подлежит налогообложению НДФЛ.
Н.Н. Тактаров
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
16.09.2020
