Вопрос: В российскую организацию принят гражданин Армении. ИНН в РФ он не имеет и получать его не планирует. Не возникнут ли у организации-работодателя сложности со сдачей отчетности в налоговый орган и ПФР по НДФЛ (форма 2-НДФЛ) и страховым взносам (РСВ и СЗВ-М) без указания ИНН данного работника?
Ответ: Организация-работодатель вправе не указывать ИНН данного работника при сдаче отчетности в налоговый орган и ПФР по НДФЛ (форма 2-НДФЛ) и страховым взносам (РСВ и СЗВ-М). Проблем со сдачей отчетности быть не должно.
Обоснование: Что касается отчетности по НДФЛ, то в поле «ИНН в Российской Федерации» справки по форме 2-НДФЛ указывается ИНН физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогового агента информации об ИНН физического лица — получателя дохода данный реквизит не заполняется (п. 3.2 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
Следовательно, так как у организации нет информации об ИНН данного иностранного работника, поле «ИНН в Российской Федерации» справки по форме 2-НДФЛ можно не заполнять.
При этом отсутствие ИНН не является основанием для отказа в приеме справки по форме 2-НДФЛ, что подтверждают Письма ФНС России от 17.08.2018 N ПА-4-11/15942, от 22.03.2018 N ГД-2-14/562@, Минфина России от 18.04.2016 N 03-04-06/22325, N 03-04-06/22209.
Согласно п. 22.9 разд. XXII «Порядок заполнения раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета» Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, в строке 060 указывается ИНН физического лица, присвоенный данному физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе в установленном порядке (при наличии).
Таким образом, в данном отчете также допускается не указывать ИНН застрахованного лица, если у организации нет таких сведений.
Это отмечено также в Письме ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/23232@, где сказано, что в этом случае расчет по страховым взносам должен быть принят.
Форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», утвержденная Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п, представляется в ПФР.
В форме СЗВ-М указывается ИНН налогоплательщика при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица (пп. 3 п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (в ред. ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 N 136-ФЗ «О внесении изменений в статью 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и Федеральный закон «О специальной оценке условий труда»)).
При этом в самой форме есть оговорка, что ИНН заполняется при наличии у страхователя (работодателя) данных об ИНН физического лица (разд. 4 формы СЗВ-М).
Таким образом, и в данной форме допускается не указывать ИНН застрахованного лица, если у организации нет таких сведений.
