Вопрос: В ООО утверждено положение о поощрительных выплатах победителям спортивных соревнований по разным видам спорта, которые проводятся ежеквартально среди работников. Данные выплаты не предусмотрены трудовыми или коллективным договорами. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами?
Ответ: По нашему мнению, такие выплаты не облагаются страховыми взносами. Имеется судебная практика, подтверждающая обоснованность такого подхода. В случае возникновения споров с проверяющими организации следует быть готовой отстаивать свою позицию в суде.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.
В п. 1 ст. 422 НК РФ приведен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Не все выплаты, осуществляемые работодателем работникам, являются трудовыми и охватываются исключительно трудовыми отношениями.
Работодатель может осуществлять работникам выплаты так называемого социального характера, под которыми согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 понимаются выплаты, которые:
— не являются стимулирующими;
— не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы;
— не являются оплатой труда работников.
Как следует из разъяснений, приведенных в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.07.2019 по делу N А19-23025/2018, рассматриваемые выплаты:
— носят разовый характер;
— не зависят от трудового результата, сложности, количества и качества выполненной работы, не рассчитаны исходя из тарифов, окладов работников;
— не предусмотрены трудовыми договорами.
Таким образом, такие выплаты не подпадают под признаки трудовых отношений (ст. 15 Трудового кодекса РФ), заработной платы (ст. ст. 129, 135 ТК РФ), а носят социальный характер, хотя и связаны с трудовыми отношениями.
Отсутствие в ООО трудового договора не влияет на квалификацию указанных выплат как социальных.
Следовательно, рассматриваемые выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. Однако нужно учитывать, что ООО должно быть готово отстаивать свою позицию в суде.
