Вопрос: В каком порядке будут осуществляться исчисление и уплата физическими лицами НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по валютным вкладам?
Ответ: Расчет НДФЛ будет осуществляться налоговыми органами на основе сведений о суммах выплаченных физическим лицам процентов, которые будут представляться банками. Проценты по валютным счетам будут пересчитываться в рубли по официальному обменному курсу Банка России, установленному на день получения такого дохода.
Впервые произвести уплату налога за 2021 г. по новым правилам налогоплательщики будут обязаны в 2022 г. (до 1 декабря) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Обоснование: Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступающему в силу с 01.01.2021, в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода, с учетом особенностей, установленных ст. 214.2 Налогового кодекса РФ.
При расчете совокупного процентного дохода физического лица не будет учитываться доход по вкладам (остаткам по счетам) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу.
Сумма банковского вклада, в частности валютного, является имуществом физического лица и, соответственно, обложению НДФЛ не подлежит.
Таким образом, НДФЛ начиная с налогового периода 2021 г. будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода.
Проценты по валютным вкладам (счетам) будут пересчитываться в рубли по официальному обменному курсу Банка России, установленному на день получения такого дохода (применяя нормы ст. 223 НК РФ). При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, налогообложению не подлежит.
Расчет НДФЛ будет осуществляться налоговыми органами Российской Федерации на основе сведений о суммах выплаченных физическим лицам процентов, которые будут представляться банками.
Уплата налога будет осуществляться налогоплательщиками на основании сформированных налоговыми органами сводных налоговых уведомлений. Налоговые органы будут направлять уведомления после окончания календарного года, в котором физическим лицом получены указанные процентные доходы.
Таким образом, впервые произвести уплату налога за 2021 г. налогоплательщики будут обязаны в 2022 г. (до 1 декабря) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 6 ст. 2, п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).
Т.А. Савина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
13.05.2020
