Как отразить списание деловой литературы в бухгалтерском учете?
Порядок списания деловой литературы в бухгалтерском учете зависит от причин списания. В общем случае стоимость деловой литературы списывается на расходы по обычным видам деятельности.
К деловой литературе относятся книги, журналы, газеты, брошюры. Расходы, связанные с приобретением деловой литературы, используемой в производственной деятельности организации, являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 8, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Списание деловой литературы различается в зависимости от причин списания, к которым относится:
списание в производство;
списание в результате уничтожения, порчи;
списание в результате продажи и др.
Списание деловой литературы, учитываемой в качестве ОС
Приобретенная деловая литература может учитываться в составе объектов основных средств (ОС), если она удовлетворяет соответствующим критериям (п. п. 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01)).
В таком случае стоимость деловой литературы погашается (списывается) посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
В бухгалтерском учете при оприходовании и списании деловой литературы делаются следующие проводки (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция N 94н)):
Содержание операции
Дебет
Кредит
Основание
Оплата поставщику (издательству)
60 (76)
51
Платежное поручение
Оприходование литературы
08
60 (76)
Накладная поставщика (издательства), УПД
Отражен НДС со стоимости приобретенной литературы
19
60 (76)
Счет-фактура, УПД
Принят НДС к вычету
68
19
Счет-фактура, УПД
Принятие литературы на баланс в качестве объекта ОС
01
08
Акт ОС-1, акт о вводе в эксплуатацию
Начисление амортизации
20 (26, 44)
02
Бухгалтерская справка, ведомость начисления амортизации
Списание деловой литературы, учитываемой в качестве МПЗ
Литература, срок полезного использования которой превышает 12 месяцев, и стоимостью менее 40 000 руб. может учитываться в качестве МПЗ (п. п. 4, 5 ПБУ 6/01).
Деловая литература в составе материально-производственных запасов учитывается на счете 10 «Материалы» (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н), Инструкция N 94н).
Стоимость литературы списывается на расходы организации на дату ее передачи со склада в соответствующие подразделения организации (п. п. 90, 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).
Обратите внимание! С отчетности за 2021 г. применяется ФСБУ 5/2019 «Запасы», который заменит ПБУ 5/01, а также Методические указания по бухучету МПЗ. Вместе с тем организация может принять решение о применении ФСБУ 5/2019 до указанного срока (п. 2 Приказа Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Бухгалтерские проводки и документальное обоснование в этом случае будут следующие (Инструкция N 94н):
Содержание операции
Дебет
Кредит
Основание
Оплата продавцу
60 (76)
51
Платежное поручение
Оприходование литературы
10 (76)
60
Накладная продавца, УПД или иной отгрузочный документ
Отражен НДС со стоимости приобретенной литературы
19
60 (76)
Счет-фактура, УПД
Принят НДС к вычету
68
19
Счет-фактура, УПД
Списание литературы
20 (26, 44)
10
Акт о списании
Учет литературы за балансом
001
Акт о списании
Списание деловой литературы, не подлежащей оприходованию на склад
Если приобретенная деловая литература не приходуется на склад, а сразу передается в производство, то в качестве МПЗ она может не учитываться (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
В этом случае в учете делаются следующие проводки (Инструкция N 94н):
Содержание операции
Дебет
Кредит
Основание
Стоимость деловой литературы отнесена на расходы по обычным видам деятельности
20 (26, 44)
60 (76)
Накладная, УПД, иной отгрузочный документ
Отражен НДС
19
60 (76)
Счет-фактура, УПД
Принят НДС к вычету
68
19
Счет-фактура, УПД
