Вопрос: Вправе ли законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ устанавливать особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций?
Ответ: С 03.11.2013 вступили в силу положения Федерального закона от 02.11.2013 N 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 307-ФЗ), согласно которым к полномочиям законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации отнесено право установления особенностей определения налоговой базы по региональным налогам в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Таким образом, законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций, относимому в соответствии с законодательством о налогах и сборах к региональным налогам.
Порядок установления особенностей определения законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации налоговой базы по налогу на имущество организаций, закрепленный в ст. 378.2 НК РФ, вступает в силу согласно п. 5 ст. 2 и п. 2 ст. 5 Федерального закона N 307-ФЗ с 01.01.2014.
Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 7 указанной статьи НК РФ.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Согласно п. 3 ст. 12 НК РФ к полномочиям законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации отнесено определение налоговых ставок, порядка и сроков уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
Абзацем 4 п. 3 ст. 12 НК РФ установлено, что законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Статьей 1 Федерального закона N 307-ФЗ в абз. 4 п. 3 ст. 12 НК РФ внесены изменения, согласно которым к полномочиям законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации отнесено право установления особенностей определения налоговой базы по региональным налогам в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона N 307-ФЗ указанный Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением ст. ст. 2 и 3 указанного Федерального закона.
Федеральный закон N 307-ФЗ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 03.11.2013.
Таким образом, указанные положения ст. 1 Федерального закона N 307-ФЗ вступают в силу с 03.11.2013.
При этом следует учитывать, что порядок установления особенностей определения законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации налоговой базы по налогу на имущество организаций, закрепленный в ст. 378.2 НК РФ, вступает в силу согласно п. 5 ст. 2 и п. 2 ст. 5 Федерального закона N 307-ФЗ с 01.01.2014.
О.В.Хритинина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
02.12.2013
