По какой строке отчета о движении денежных средств и в какой сумме (с НДС, без НДС) отражается возврат денежных средств от поставщиков товаров (работ, услуг)?
Сумма, поступившая на расчетный счет, отражается без НДС в отчете о движении денежных средств уменьшением строки «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» в составе платежей по текущей деятельности.
Отчет о движении денежных средств является формой годовой бухгалтерской отчетности (п. 2 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ N 66н), п. 49 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)», утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н (далее — ПБУ 4/99)).
В отчете о движении денежных средств платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги указываются в составе денежных потоков от текущих операций (п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н).
Каждый существенный вид поступлений в организацию денежных средств и (или) денежных эквивалентов отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от платежей организации, если не установлено иное.
Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов. Свернуто отражаются также косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее (п. п. 15, 16 ПБУ 23/2011).
Поступление денежных средств от поставщика товаров (работ, услуг) возможно в случаях, когда:
1)произведен возврат ранее выданного поставщику аванса;
2)поступивший товар (работы, услуги) — ненадлежащего качества, поставщиком удовлетворена претензия покупателя.
Рассмотрим заполнение отчета о движении денежных средств для каждого случая:
1)поставщиком А возвращен аванс за товар на расчетный счет организации, выданный в прошлом году, в сумме 120 тыс. руб., в том числе НДС 20 тыс. руб. При этом в отчетном периоде других расчетов с поставщиком А не производилось, товары приобретались у поставщиков Б и В на общую сумму 600 тыс. руб. (в том числе НДС 100 тыс. руб.).
Заполняя отчет о движении денежных средств по строке 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» раздела «Денежные потоки от текущих операций», бухгалтеру следует отразить сумму 400 тыс. руб. как разность сумм, перечисленных поставщикам (за вычетом НДС) и поступивших от поставщиков;
2)в прошлом году поставщик поставил товар на сумму 756 тыс. руб. (в том числе НДС 126 тыс. руб.), покупателем деньги перечислены в полной сумме. В процессе эксплуатации обнаружены дефекты, товар признан некачественным, на сумму 432 тыс. руб. (в том числе НДС 72 тыс. руб.) в адрес поставщика составлена претензия с требованием возврата денежных средств. Поставщиком претензия не признана, назначена экспертиза у сторонней организации.
В текущем году по результатам экспертизы требования покупателя признаны обоснованными, поставщиком товара произведен возврат средств в сумме 432 тыс. руб.
В таком случае возврат денежных средств рекомендуем отразить по строке 4119 «Прочие поступления» в сумме 360 тыс. руб.
В том случае, если договором с поставщиком предусмотрены условия возврата денежных средств за некачественный товар и такая практика возврата средств является постоянной, рекомендуем в отчет о движении денежных средств ввести дополнительную строку (п. 3 Приказа N 66н).
Также рекомендуем отразить возврат денежных средств от поставщика в составе поступлений от текущей деятельности по одной из дополнительных строк 4114 — 4118 без НДС, если сумма поступившего возврата является существенной величиной (п. 11 ПБУ 4/99).
