Облагается ли материальная помощь в связи с рождением ребенка НДФЛ и страховыми взносами, а также какой код дохода указывается в справке 2-НДФЛ?
НДФЛ не облагается единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере не более 50 000 руб. В справке 2-НДФЛ в поле «Код дохода» следует отразить код «2762», в поле «Код вычета» — код «508».
Страховыми взносами не облагается указанная материальная помощь, если она выплачена в течение первого года после рождения ребенка, но не более 50 000 руб.
Выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка может предусматриваться в коллективном договоре или локальном нормативном акте работодателя.
Налог на доходы физических лиц
Не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ).
При этом данные положения применяются работодателем в отношении каждого из работников, являющихся родителем, усыновителем, опекуном (п. 1 Письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50324).
В связи с этим сумма материальной помощи, превышающая установленный в п. 8 ст. 217 НК РФ предел, в рассматриваемом случае 50 000 руб., подлежит обложению НДФЛ.
В поле «Код дохода» справки 2-НДФЛ указывается соответствующий код доходов, выбираемый из Кодов видов доходов налогоплательщика (п. 6.7 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@, далее — Порядок).
Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается соответствующий код вычета (п. 6.9 Порядка).
При выплате работодателем работнику единовременной материальной помощи при рождении ребенка в справке по форме 2-НДФЛ в поле «Код дохода» следует отразить код «2762», в поле «Код вычета» — код «508».
Страховые взносы
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
База для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховым взносами (п. 1 ст. 421 НК РФ).
Не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам-родителям (усыновителям, опекунам), при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)) ребенка, установления опеки над ребенком, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
При этом не облагается страховыми взносами сумма материальной помощи в размере не более 50 000 руб., начисленная каждому из работников, являющихся родителями (усыновителями, опекунами) (п. 2 Письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50324).
Следовательно, работодатель должен исчислить и уплатить страховые взносы с суммы материальной помощи, превышающей не облагаемый страховыми взносами предел, в указанном случае с суммы свыше 50 000 руб.
А.С. Островской,
советника государственной
гражданской службы РФ
2 класса
