Нужно ли продавцу внести изменения в книгу продаж и заменить счет-фактуру, если покупателю была выставлена неверная сумма НДС и обнаружена ошибка в расчете НДС за предыдущий квартал (неверная цена товара и завышение НДС к уплате)? Подавать ли уточненную декларацию по НДС?
Продавцу необходимо выставить исправленный счет-фактуру и отразить верные записи в дополнительном листе книги продаж за предыдущий квартал. Подача уточненной декларации в этой ситуации — право, а не обязанность продавца.
В счета-фактуры исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур (пп. «б» п. 1, п. 7 разд. II Приложения N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137)).
Показатели строки 1 первоначального счета-фактуры переносятся в исправленный счет-фактуру. Также указываются номер и дата исправления в строке 1а. Корректировочный счет-фактура составляется, если после отгрузки цена меняется по взаимной договоренности продавца и покупателя (Письмо Минфина России от 25.07.2013 N 03-07-11/29474). Если же в счете-фактуре допущена ошибка, надо выставить исправленный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472).
Следовательно, организации-продавцу необходимо выставить организации-покупателю исправленный счет-фактуру, указав в нем правильные данные о цене товара и сумме НДС.
Таким образом, в данной ситуации в книге продаж организации-продавца верные записи следует отразить в дополнительном листе книги продаж за предыдущий квартал (п. п. 3, 4, 11 разд. II Приложения N 5 к Постановлению N 1137).
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ (п. 1 ст. 81 НК РФ).
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Так как подача уточненной декларации по НДС в этой ситуации право, а не обязанность организации-продавца, следовательно, организация вправе самостоятельно решить, будет она подавать уточненную декларацию по НДС на основании уточненных данных книги продаж или нет.
