Нужно ли поставщику оформлять исправленный счет-фактуру и сдавать уточненную декларацию по НДС, если в счете-фактуре был ошибочно указан КПП головного подразделения покупателя вместо КПП обособленного подразделения — склада, получающего товар?
У поставщика не возникает обязанности как по составлению исправленного счета-фактуры, так и по сдаче уточненной декларации по НДС.
В счете-фактуре по строке 6б указываются ИНН/КПП покупателя (пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В случае доставки товаров обособленному подразделению организации-покупателя в строках 6 «Покупатель» и 6а «Адрес» счета-фактуры указываются данные головной организации, в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего обособленного подразделения (Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-09/25719).
Отражение неправильного КПП покупателя (головного вместо ОП) не мешает налоговым органам идентифицировать при проверке как продавца, так и покупателя, а также отгружаемый товар, включая его количество, цену, а также сумму НДС. Такая ошибка не является основанием для отказа в принятии к вычету НДС у покупателя (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.08.2017 N Ф08-4938/2017 по делу N А01-1650/2016).
Исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур. Однако при обнаружении подобных ошибок новые экземпляры счетов-фактур не составляются (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).
Поэтому у продавца не возникает обязанности по составлению исправленного счета-фактуры, соответственно, не придется корректировать книгу продаж и сдавать уточненную декларацию по НДС.
Кроме этого, если ошибка не приводит к занижению налога, то представление уточненной декларации — право, а не обязанность организации (п. 1 ст. 81 НК РФ).
