Надо ли физическому лицу, предоставившему организации процентный заем, сдавать декларацию 3-НДФЛ и какой код дохода указать в справке 2-НДФЛ?
Надо ли физическому лицу, предоставившему организации процентный заем, сдавать декларацию 3-НДФЛ и какой код дохода указать в справке 2-НДФЛ?
Физическое лицо не обязано представлять декларацию по форме 3-НДФЛ. В справке по форме 2-НДФЛ указывается код 1011.
Российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы (за исключением доходов, указанных в п. 2 ст. 226 НК РФ), признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, в отношении доходов в виде процентов, выплачиваемых физическому лицу по договору займа, организация признается налоговым агентом и производит исчисление, удержание и уплату НДФЛ в общеустановленном порядке (ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2018 N 03-04-05/71478).
В рассматриваемом случае физическое лицо не относится к категориям лиц, которые обязаны представлять налоговую декларацию (ст. 228 НК РФ).
Кроме того, при возникновении иных оснований для подачи налоговой декларации физическое лицо вправе не указывать в ней доходы, при получении которых НДФЛ полностью удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Сведения о доходах физических лиц за 2018 г. и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов представляются лицом, признаваемым налоговым агентом, по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@). Указанная форма предусматривает кодировку полученного физическим лицом дохода. Соответствующие Коды видов доходов налогоплательщика содержатся в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.
Для такого вида дохода, как проценты, полученные по долговому обязательству любого вида (за некоторым исключением), предусмотрен код дохода 1011.
С.В. Разгулина,
действительного
государственного советника
Российской Федерации
3 класса
