Можно ли произвести корректировку чека онлайн-кассы, который пробит в предыдущем месяце без выделения суммы НДС? Ограничен ли срок для исправления ошибки в чеке?
Можно ли произвести корректировку чека онлайн-кассы, который пробит в предыдущем месяце без выделения суммы НДС? Как это исправить? Ограничен ли срок для исправления ошибки в чеке?
При использовании форматов фискальных документов версии 1.0 и 1.05 необходимо вначале сформировать кассовый чек также без выделения НДС с признаком «возврат прихода», а затем сформировать новый кассовый чек с правильными ставкой и суммой. При использовании формата фискальных документов версии 1.1 необходимо сформировать кассовый чек коррекции.
Ошибку следует исправить до ее обнаружения налоговыми органами.
При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон N 54-ФЗ)).
Сумма расчета должна быть указана в чеке с указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).
При выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.
Кассовый чек коррекции формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники (п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ).
Под применением контрольно-кассовой техники с нарушением следует понимать случаи, при которых в момент расчета контрольно-кассовая техника применяется на необходимую сумму расчета, но при этом допущены ошибки в иных реквизитах (ставка НДС, место расчета, форма расчета и т.д.).
Таким образом, кассовый чек коррекции может быть использован как для исправления ошибки в виде неприменения контрольно-кассовой техники, так и некорректных реквизитов. Вместе с тем ввиду технологических особенностей фискальных накопителей способ исправления ошибки в виде неуказания ставки НДС зависит от используемой версии форматов фискальных документов.
В Письме ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@ даны разъяснения по формированию чека коррекции в зависимости от формата фискальных данных. В этом же Письме приведен наглядный пример формирования чека при неверной ставке НДС (см. разд. III и IV Приложения к данному Письму).
Исправление ошибки при использовании ФФД 1.0 и 1.05
При использовании форматов фискальных документов версии 1.0 и 1.05 для исправления ошибки в виде некорректно сформированного кассового чека чек коррекции не применяется. Пользователю необходимо:
1)сформировать идентичный некорректному кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода», в котором отразить фискальный признак некорректно сформированного кассового чека и все те же данные, которые присутствуют в некорректном чеке;
2)сформировать корректный кассовый чек с признаком расчета «приход».
Исправление ошибки при использовании ФФД 1.1
При использовании форматов фискальных документов версии 1.1 для исправления ошибки в виде некорректно сформированного кассового чека формируется кассовый чек коррекции с признаком расчета «возврат прихода», позволяющий идентифицировать расчет, в отношении которого применяется корректировка, и содержащий те же ошибочные данные, что и первоначальный кассовый чек, после чего формируется кассовый чек коррекции, содержащий правильные фискальные данные.
При формировании чека коррекции необходимо обеспечить достаточность сведений в нем, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применяется корректировка, например, в форме указания фискального признака документа, ранее некорректно сформированного.
Срок для исправления ошибки
Ограничение срока для исправления ошибки законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники не предусмотрено. Для освобождения от административной ответственности ошибка должна быть исправлена до момента ее обнаружения налоговыми органами (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).
Ошибка может быть исправлена посредством направления в налоговый орган чека коррекции (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 240-ФЗ, Информация ФНС России).
В случае если ошибка не будет устранена, то за выдачу кассового чека, в котором отсутствует обязательный реквизит — сумма НДС, пользователь может быть привлечен к административной ответственности за нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
Следует иметь в виду, что до конца 2020 г. приостановлено проведение проверок по соблюдению законодательства РФ о применении ККТ. При этом срок давности привлечения к административной ответственности составляет один год со дня совершения административного правонарушения (Письмо ФНС России от 21.04.2020 N АБ-2-20/671@).
А.А. Батарина,
советника государственной
гражданской службы РФ
1 класса
