Может ли организация зарегистрировать автомобиль и уплачивать транспортный налог в другом регионе РФ без открытия обособленного подразделения при наличии дистанционных работников с разъездным характером работы?
Организация не может зарегистрировать автомобиль и уплачивать транспортный налог в другом регионе РФ без открытия обособленного подразделения при наличии дистанционных работников с разъездным характером работы. Однако там она может осуществить регистрационные действия в органах ГИБДД.
Открытие обособленного подразделения предполагает оборудование стационарных рабочих мест вне места нахождения самой организации. А при заключении трудового договора с дистанционным работником главным условием является то, что работник трудится вне места нахождения работодателя и вне прямого или косвенного его контроля. При этом законодательство РФ не содержит запрета на установление в трудовом договоре с дистанционным работником разъездного характера работы (ст. 11 НК РФ, ст. 312.1 ТК РФ).
Порядок регистрации транспортного средства
В целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах, в частности, по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств. При этом местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных ТС) признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения), по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство (п. 1, пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).
Владелец транспортного средства имеет право на выбор регистрационного подразделения для совершения регистрационных действий вне зависимости от места нахождения юридических лиц, являющихся владельцами транспортных средств (п. 2 ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
Приказом МВД России от 21.12.2019 N 950 утвержден Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств (далее — Административный регламент), который применяется с 01.01.2020.
В числе документов, необходимых для постановки на учет транспортного средства, указаны выписка из ЕГРЮЛ по владельцу — юридическому лицу или документы (сведения) по обособленному подразделению (п. п. 30.3, 30.7 Административного регламента).
Также на основании абз. 5 п. 8 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764, регистрация транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, производится с внесением в банки данных адреса места нахождения юридических лиц, определяемого местом их государственной регистрации, либо адреса места нахождения их обособленных подразделений.
С учетом изложенного можно сделать вывод, что организация может осуществить регистрационные действия в любом субъекте РФ, однако регистрация автомобиля и постановка его на налоговый учет осуществляются только по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения.
Обратите внимание! В связи с коронавирусной инфекцией (COVID-19) оказание госуслуг подразделениями Госавтоинспекции может быть ограничено в зависимости от санитарно-эпидемиологической ситуации в конкретном регионе (п. 1 Указа Президента РФ от 11.05.2020 N 316, Информация МВД России).
Порядок и сроки уплаты транспортного налога
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).
Транспортный налог подлежит уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Следовательно, транспортный налог уплачивается по месту нахождения организации или обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Декларацию по транспортному налогу начиная с отчетности за 2020 г. подавать не нужно, так как с 01.01.2021 утрачивает силу ст. 363.1 НК РФ, а форма декларации отменяется (п. 17 ст. 1, ч. 3, 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», п. п. 1, 2 Приказа ФНС России от 04.09.2019 N ММВ-7-21/440@).
Начиная с 2021 г. налоговые органы будут направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога (п. п. 4, 5 ст. 363 НК РФ, пп. «б» п. 16 ст. 1 Федерального закона N 63-ФЗ).
Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе на основе сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (п. 5 ст. 83 НК РФ).
В общем случае сообщение должно быть передано (направлено) налогоплательщику в течение 10 дней с момента его составления, но не позднее шести месяцев с окончания срока уплаты налога за предыдущий год (пп. 1 п. 4 ст. 363 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, пп. «а» п. 16 ст. 1 Федерального закона N 63-ФЗ).
При этом для организаций, включенных по состоянию на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и занятых в установленных сферах деятельности, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции, срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу (если они предусмотрены законами субъектов РФ) был продлен. За I квартал 2020 г. авансовые платежи подлежат уплате не позднее 30 октября 2020 г., за II квартал 2020 г. — не позднее 30 декабря 2020 г. Их уплату можно производить равными частями в течение 12 месяцев. 1/12 суммы авансовых платежей подлежит перечислению ежемесячно, не позднее последнего числа начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты соответствующего платежа (пп. 3 п. 3 ст. 4 НК РФ, пп. «а» п. 1, п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434, Приложение к Письму ФНС России от 14.04.2020 N БС-4-21/6203@).
Также для организаций, включенных в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства на основании налоговой отчетности за 2018 г. и осуществляющих деятельность в одной из наиболее пострадавших отраслей, а также некоторых некоммерческих организаций предусмотрено освобождение от уплаты транспортного налога и авансовых платежей за период владения транспортным средством с 1 апреля по 30 июня 2020 г. в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности (п. 8 ч. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод: если у организации нет обособленных подразделений, то постановка на учет автомобиля и уплата транспортного налога будут осуществляться по месту регистрации организации.
Необходимо обратить внимание, что постановка автомобиля на учет в одном субъекте РФ не запрещает использовать его в целях предпринимательской деятельности в другом субъекте РФ, где у организации нет обособленных подразделений.
