Когда выставлять счет-фактуру, начислять НДС, признавать выручку по налогу на прибыль, если дата выполнения работ в акте приходится на один квартал, а дата подписания акта заказчиком — на другой?
Когда выставлять счет-фактуру, начислять НДС, признавать выручку по налогу на прибыль, если дата выполнения работ в акте приходится на один квартал, а дата подписания акта заказчиком — на другой?
Счет-фактура должен быть выставлен заказчику не позднее пяти календарных дней со дня подписания им акта. Датой исчисления НДС будет считаться день подписания заказчиком акта. В целях налога на прибыль доход у подрядчика будет учитываться в квартале подписания акта заказчиком.
При реализации работ счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней считая со дня их выполнения (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Моментом определения налоговой базы по НДС признается в том числе день передачи работ (выполнения работ) (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. Таким образом, в целях определения момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ (Письмо Минфина России от 27.09.2019 N 03-07-11/74445).
Если организация применяет для целей налогообложения прибыли метод начисления, то датой получения дохода признается дата реализации работ (то есть дата подписания акта сдачи-приемки работ) независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Таким образом, доход, полученный по договору о выполнении работ, в целях налога на прибыль учитывается у подрядчика в периоде подписания акта заказчиком. Косвенно данный вывод подтверждает Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-03-06/1/9283.
А.М. Прудникова
Министерство финансов
Московской обл.
См. также:
В какой срок должен быть подписан акт выполненных работ по договору подряда?
Что делать, если заказчик не подписывает акт выполненных работ?
