Какой код вычета указать в справке по форме 2-НДФЛ при предоставлении родителю ребенка-инвалида стандартного вычета в размере 13 400 руб. (12 000 + 1 400)?
В справке по форме 2-НДФЛ следует указать два кода вычета, поскольку вычет предоставлен работнику суммарно — по инвалидности и по очередности ребенка.
Налоговый вычет предоставляется родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Для получения вычета на ребенка-инвалида налогоплательщиком представляются справка из федерального государственного учреждения медико-социальной экспертизы о признании ребенка работника инвалидом (форма справки приведена в Приложении N 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н), копия свидетельства о рождении ребенка.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет предоставляется на детей родителям и их супругам, усыновителям, приемным родителям и их супругам, опекунам и попечителям — в размере 1 400 руб. или 3 000 руб. на ребенка ежемесячно в зависимости от количества и очередности появления детей.
Предоставленный работнику на ребенка-инвалида вычет должен суммировать вычеты «по инвалидности» и «по количеству детей» (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, Письмо Минфина России от 07.11.2019 N 03-04-05/85821).
Для родителя вычет на ребенка-инвалида составляет 12 000 руб. Если ребенок по дате рождения первый или второй в семье, то на него полагается вычет 1 400 руб. Следовательно, при предоставлении вычета эти суммы необходимо сложить. В данном случае родителю предоставляется вычет по НДФЛ в размере 13 400 руб. (Письмо Минфина России N 03-04-05/85821).
Вычет на ребенка-инвалида, родившегося первым или вторым, составит 13 400 руб. (1 400 руб. + 12 000 руб.) в месяц, третьим или следующим, — 15 000 руб. (3 000 руб. + 12 000 руб.).
Соответственно, коды вычета в справке по форме 2-НДФЛ следует указать:
[126] — стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере);
[127] — стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере);
[128] — стандартный вычет на третьего и каждого последующего ребенка родителю (в одинарном размере);
[129] — на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок (Приложение 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
