Каков порядок представления декларации по налогу на прибыль, в частности, представляются ли подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03, если ООО выплачивает дивиденды только физическим лицам и исчисляет налог на прибыль только по ставке 20%?
При выплате дивидендов только физическим лицам ООО должно представить в налоговый орган сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Представлять подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль ООО не обязано.
Подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и лист 03 включаются в состав декларации организациями — налогоплательщиками налога на прибыль, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль (п. 1.16 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).
Если организация производит выплаты дивидендов только физическим лицам, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль. В декларации по налогу на прибыль не предусмотрено указание информации относительно выплаты дивидендов ООО физическим лицам, поэтому ООО в таком случае подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль не заполняют.
При выплате дивидендов физическим лицам организация признается налоговым агентом по НДФЛ, то есть она должна удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику (п. 1 ст. 43, п. 3 ст. 214, п. п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ). Также организация в качестве налогового агента должна представить в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ, Информация ФНС России от 26.11.2015):
по каждому участнику — физическому лицу сведения о полученных им дивидендах и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ по форме 2-НДФЛ с кодом дохода 1010 не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Справка 2-НДФЛ представляется по форме, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@;
ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ, в котором указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленных дивидендов и удержанного НДФЛ. Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. За I квартал, полугодие, девять месяцев расчет представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом.
