Каков порядок налогообложения при безвозмездной передаче экспортером иностранному покупателю образцов товаров (для испытания и сертификации)?
Каков порядок налогообложения при безвозмездной передаче экспортером иностранному покупателю образцов товаров (для испытания и сертификации)?
Организация осуществляет экспорт товара. В соответствии с условиями контракта поставщик передает иностранному покупателю безвозмездно образцы продукции с целью проведения покупателем испытания, сертификации и подтверждения качества за счет покупателя. Каков порядок обложения такой передачи НДС и налогом на прибыль?
Поставщик не учитывает при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданных на экспорт образцов товара.
При экспорте образцов товаров на безвозмездной основе применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговые органы определенных документов. При подаче налогоплательщиком соответствующего заявления может применяться общая налоговая ставка.
При экспорте товаров с территории РФ на безвозмездной основе нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса РФ (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
По желанию налогоплательщика к экспортируемым товарам может применяться общая налоговая ставка 10% или 20%. Для этого не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен не применять налоговую ставку 0%, необходимо представить заявление в налоговый орган по месту своего учета. Срок применения общих налоговых ставок должен составлять не менее 12 месяцев (п. 7 ст. 164 НК РФ).
В рассматриваемом случае иностранный покупатель проводит испытания и сертификацию ввезенной продукции в соответствии с национальным законодательством. Продукция, отгруженная на экспорт, не сертифицируется на территории РФ, и российская организация не несет расходов на сертификацию продукции. Стоимость образцов продукции, безвозмездно переданных покупателю для проведения испытаний на территории иностранного государства, не учитывается в расходах в целях налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
