Каков порядок налогообложения материальной помощи работнику в связи со свадьбой?
Материальная помощь в связи со свадьбой, превышающая 4 000 руб., облагается НДФЛ и страховыми взносами. В расходах по налогу на прибыль матпомощь не учитывается, но можно учесть страховые взносы, исчисленные с ее суммы.
Приказом руководителя, коллективным договором может быть установлена выплата работнику материальной помощи в связи с регистрацией брака.
Страховые взносы с материальной помощи работнику в связи со свадьбой
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).
Не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Таким образом, на сумму материальной помощи, превышающую 4 000 руб. за расчетный период, в том числе выплачиваемую в связи со свадьбой, необходимо начислить страховые взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ, на травматизм.
Следует учесть, что если выплаты не носят стимулирующий характер и не являются элементом оплаты труда, то они не подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.10.2019 N Ф01-4899/2019).
В части обложения страховыми взносами на травматизм существует следующая позиция: «из системного толкования положений норм ТК РФ и условий коллективного договора следует, что спорные выплаты (материальная помощь в связи со смертью родителя, супруга, в связи с бракосочетанием, с учебой детей, с выходом на пенсию и т.п.) носят социальный характер, не обладают признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд) и не относятся к стимулирующим выплатам.
Названные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, так как не относятся к числу выплат, производимых работникам в рамках трудовых отношений» (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.04.2019 N Ф03-1439/2019).
Данные позиции могут вызвать споры с контролирующими органами.
НДФЛ с материальной помощи работнику в связи со свадьбой
При определении налоговой базы в целях НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключением являются доходы, не облагаемые НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ.
Так, освобождены от налогообложения суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Следовательно, если сумма материальной помощи в связи со свадьбой составляет более 4 000 руб., то необходимо удержать НДФЛ с суммы превышения 4 000 руб.
Материальная помощь работнику в связи со свадьбой при исчислении налога на прибыль
Расходы в виде сумм материальной помощи не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Следовательно, указанные расходы не принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль.
Однако расходы в виде начисленных страховых взносов на суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам организации, учитываются в составе прочих расходов (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6290, пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
