Каков порядок заполнения декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья по форме КНД 1151029?
Налоговая декларация по форме КНД 1151029 заполняется нарастающим итогом по итогам налогового (отчетного) периода, при этом налог рассчитывается по каждому участку недр, в отношении которого производятся исчисление и уплата налога на дополнительный доход.
Форма налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья КНД 1151029, Порядок заполнения декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее — Порядок) и Формат представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/828@.
Налоговая декларация представляется организациями, являющимися налогоплательщиками налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья по итогам налогового (отчетного периода) (п. 1 ст. 333.43, ст. 333.56 НК РФ).
Налоговым периодом по НДД признается календарный год, а отчетными — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 333.53 НК РФ).
Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а по итогам отчетного периода — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 333.56 НК РФ).
В состав декларации должны включаться: титульный лист (лист 01), разд. 1, разд. 2 и Приложения N N 1, 2, 3, 7 к разд. 2, если иное не установлено Порядком.
Декларация составляется нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка).
Приложения N N 4, 5, 6 к разд. 2 включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, если налогоплательщик имеет расходы, подлежащие восстановлению в отчетном (налоговом) периоде, исторические убытки, а также в случае получения налогоплательщиком убытка в отчетном (налоговом) периоде, либо использования права на применение суммы убытка или части убытка для уменьшения налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода.
Приложение N 7 к разд. 2 декларации не включается в состав декларации налогоплательщиками, для участков недр, указанных в пп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 333.45 НК РФ, в отношении налоговых периодов, для которых в течение всего налогового периода в отношении нефти, добытой на таких участках недр, при исчислении налога на добычу полезных ископаемых применяется коэффициент Кг, определяемый в порядке, установленном ст. 342.6 НК РФ, в размере менее 1 (п. 1.2 Порядка).
В разд. 1 декларации указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, а также суммы налога к доплате или уменьшению, приходящиеся на каждый участок недр, в отношении которого производятся исчисление и уплата налога на дополнительный доход (п. 4.1 Порядка).
Участки недр, в отношении которых производятся исчисление и уплата налога, отражаются в разд. 1 декларации исходя из кода по ОКТМО территории, на которой указанные участки находятся. В случае если несколько участков недр находятся на территории, которой соответствует один код по ОКТМО, суммы налога к доплате и уменьшению указанных участков суммируются по строкам 030 и 040 соответственно (п. 4.1 Порядка).
Раздел 2 декларации заполняется отдельно в отношении каждого участка недр, вместе с приложениями, подлежащими заполнению в соответствии с Порядком (п. п. 1.2, 5.1 Порядка).
Также в разд. 2 по соответствующим строкам указываются серия, номер и вид лицензии на пользование недрами, в отношении участка недр, по которому производится расчет налога (строка 010), наименование участка недр (строка 020), коэффициент Кг, определяемый в порядке, установленном ст. 342.6 НК РФ (строка 040), расчетная выручка по участку недр (строка 050), фактические расходы на участок недр (строка 060).
Расчетная выручка по строке 050 разд. 2 декларации равна сумме строк 051 — 056 разд. 2 декларации.
Фактический расход по строке 060 разд. 2 декларации равен сумме строк 061 — 064 разд. 2 декларации (п. 5.7 Порядка).
Особенности отражения и расчета указанных показателей, а также других строк разд. 2 указаны в п. п. 5.6 — 5.22 Порядка.
При этом при заполнении строк 050, 054, 056 разд. 2 декларации следует помимо Порядка также руководствоваться разъяснениями, содержащимися в Письме ФНС России от 05.08.2019 N СД-4-3/15386.
По строке 090 отражается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, полученный на участке недр, в отношении которого производятся исчисление и уплата налога на дополнительный доход. Значение строки 090 определяется путем вычитания из показателя строки 050 показателей строк 060, 070, 084 и суммирования полученного результата со значением показателя строк 080, 083, 085. Если полученный результат принимает отрицательное значение (со знаком «-«), показатель строки 090 признается равным 0. В случае использования убытка или части убытка для уменьшения налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, значение, указанное по строке 090 разд. 2 декларации, отражается также по строке 200 Приложения N 5 к разд. 2 декларации (п. 5.12 Порядка).
По строке 110 указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строки 090 и 100 (п. 5.15 Порядка).
По строке 120 — налоговая ставка, установленная ст. 333.54 НК РФ (п. 5.16 Порядка).
По строке 130 — сумма налога, определяемая путем умножения размера налоговой базы на ставку налога, указанных по строкам 110 и 120 соответственно (п. 5.17 Порядка).
По строке 135 отражается размер минимального налога, значение данного показателя переносится из строки 900 Приложения N 7 к разд. 2 декларации (п. 5.18 Порядка).
Контрольные соотношения показателей налоговой декларации, которые должны быть соблюдены при ее заполнении, установлены Письмом ФНС России от 20.03.2019 N СД-4-3/4952@.
А.Ю. Васильева,
советника государственной
гражданской службы РФ
3 класса
