Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов свободного порта Владивосток?
Осуществление деятельности на территории свободного порта Владивосток в рамках заключенного соглашения устанавливает ряд налоговых льгот и преференций для резидентов СПВ, в частности по налогу на прибыль и уплате страховых взносов.
Отношения, связанные с созданием и функционированием свободного порта Владивосток, урегулированы Федеральным законом от 13.07.2015 N 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» (далее — Закон N 212-ФЗ), ч. 1 ст. 2 которого установлено, что под свободным портом Владивосток (СПВ) понимается часть территории Приморского края, на которой в соответствии с настоящим Законом и иными федеральными законами устанавливаются меры государственной поддержки предпринимательской деятельности.
Под резидентом СПВ понимается индивидуальный предприниматель или являющееся коммерческой организацией юридическое лицо, государственная регистрация которых осуществлена на территории свободного порта Владивосток согласно законодательству Российской Федерации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), которые заключили в соответствии с Законом N 212-ФЗ соглашение об осуществлении деятельности и включены в реестр резидентов свободного порта Владивосток (ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).
Для лиц, получивших статус резидента СПВ в соответствии с Законом N 212-ФЗ, установлены ряд налоговых льгот и преференций, в частности по налогу на прибыль и уплате страховых взносов с учетом следующих особенностей (ст. 19 Закона N 212-ФЗ).
Налог на прибыль
Для резидентов СПВ предусмотрены следующие преференции в части налога на прибыль организаций:
в части зачисления в федеральный бюджет — обнуление ставки налога на прибыль в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории СПВ, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (п. 1.8 ст. 284, п. 3 ст. 284.4 НК РФ);
в части зачисления в региональный бюджет законом субъекта Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль организаций, при этом она не может превышать 5% в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории СПВ, и не может быть менее 10% в течение следующих пяти налоговых периодов (п. 4 ст. 284.4 НК РФ).
Указанные налоговые ставки применяются при условии, что:
доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с гл. 25 НК РФ без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренной п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 284.4 НК РФ);
налогоплательщиком ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 284.4 НК РФ).
Кроме того, резиденты свободного порта Владивосток должны отвечать требованиям, установленным в п. 1 ст. 284.4 НК РФ.
Страховые взносы
Для резидентов СПВ предусмотрены также пониженные тарифы страховых взносов (пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ), которые применяются с учетом следующих особенностей (п. 10.1 ст. 427 НК РФ, ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 300-ФЗ, Письма ФНС России от 28.01.2020 N СД-18-15/59@, от 30.08.2019 N БС-4-11/17412, Вопрос 1 в Письме Минфина России от 18.11.2019 N 03-15-06/88886):
применять пониженные тарифы можно в течение 10 лет со дня получения статуса резидента СПВ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения такого статуса, при получении статуса с 26 июня 2018 г. по 31 декабря 2025 г.;
в настоящее время по пониженным тарифам резиденты СПВ облагают выплаты только тем работникам, которые заняты на новых рабочих местах (
