Какая ответственность предусмотрена за неуплату страховых взносов организацией?
За неуплату страховых взносов предусмотрена ответственность в виде штрафа от неуплаченной суммы страховых взносов.
Руководитель организации и другие должностные лица могут быть привлечены к уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов в крупном или особо крупном размере, а также если преступление совершено ими в составе группы лиц по предварительному сговору.
Организации при выплате доходов физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в рамках трудовых отношений и по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, обязаны уплачивать страховые взносы и представлять отчетность (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, п. п. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ, ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов.
Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 122 НК РФ).
Плательщики страховых взносов не привлекаются к ответственности за неуплату авансовых платежей по страховым взносам (Письмо ФНС России от 26.07.2018 N СА-4-7/14490@).
За уклонение от уплаты страховых взносов, совершенное путем непредставления расчета или иных документов, представление которых в соответствии с НК РФ является обязательным, либо включения в расчет или такие документы заведомо ложных сведений в крупном либо особо крупном размере, а также группой лиц по предварительному сговору предусмотрена уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ). При этом моментом окончания указанного преступления следует считать фактическую неуплату страховых взносов в установленный срок. К такой ответственности могут быть привлечены руководитель организации, либо уполномоченный представитель такой организации, который наделен полномочиями подписывать документы, представляемые в налоговые органы в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период (например, главный бухгалтер), либо лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации (п. п. 4, 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).
Крупным считается размер, если сумма взносов за период в пределах трех финансовых лет подряд превышает 15 млн руб., а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 45 млн руб. (примечание 1 к ст. 199 УК РФ).
Уголовной ответственности можно избежать, если преступление совершено впервые. Для этого необходимо погасить недоимку, а также уплатить пени и штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ (примечание 2 к ст. 199 УК РФ).
Взносы на травматизм
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний — в размере 40% причитающейся к уплате суммы страховых взносов (ст. 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
За уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм путем занижения базы, и (или) неправильного их исчисления, и (или) непредставления отчетности либо включения в нее заведомо недостоверных сведений, совершенное в крупном размере, особо крупном размере, а также группой лиц по предварительному сговору, руководитель организации, главный бухгалтер (бухгалтер), а также иные уполномоченные лица могут быть привлечены к уголовной ответственности (ст. 199.4 УК РФ).
Крупным размером является сумма страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 6 млн руб., а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 30 млн руб. (примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ).
Уголовной ответственности можно избежать, если преступление совершено впервые. Для этого необходимо погасить недоимку и уплатить пени, а также штраф, предусмотренный ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ (примечание 2 к ст. 199.4 УК РФ).
