Как применяется повышающий коэффициент при расчете транспортного налога за 2020 г., если на балансе организации находятся легковые автомобили Porsche Panamera 2016 г. выпуска стоимостью 6 850 000 руб. и BMW M6 Кабриолет 2017 г. выпуска стоимостью 5 900 000 руб.?
По автомобилю BMW M6 Кабриолет 2017 г. выпуска с соответствующим типом и объемом двигателя производить расчет транспортного налога за 2020 г. нужно с применением коэффициента 2.
По автомобилю Porsche Panamera 2016 г. выпуска производить расчет транспортного налога за 2020 г. нужно без применения коэффициента 2.
При исчислении транспортного налога предусмотрено применение повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Всего установлено четыре случая применения повышающих коэффициентов:
1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более трех лет;
2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более пяти лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более десяти лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля (Письмо ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@).
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется Минпромторгом.
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
Следует отметить, что если в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента (Письмо ФНС России от 18.02.2020 N БС-4-21/2856@).
Помимо модели и года выпуска необходимо обращать внимание на тип и объем двигателя.
Перечень является исчерпывающим. Транспортный налог исчисляется с учетом повышающего коэффициента только в отношении тех легковых автомобилей, которые указаны в Перечне. В случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне (в том числе с учетом типа и объема двигателя транспортного средства) или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня повышающий коэффициент применяться не должен (Письмо ФНС России от 11.01.2017 N БС-4-21/149).
На 2020 г. Минпромторгом России в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ на сайте minpromtorg.gov.ru размещен Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде (2020 г.).
В данном Перечне указана следующая информация по автомобилям, принадлежащим организации (Информация Минпромторга России):
N
Марка
Модель (версия)
Тип двигателя
Объем двигателя
Количество лет, прошедших с года выпуска
средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей
включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет
для автомобиля:
81
BMW
M6 Кабриолет
бензин
4 395
4 года
для автомобиля:
464
Porsche
Panamera
бензин
3 996
1 год
465
Porsche
Panamera
бензин
2 894
От 1 до 2 лет (включительно)
466
Porsche
Panamera
бензин
2 995
От 1 до 4 лет
(включительно), за исключением 3 года
467
Porsche
Panamera
бензин/гибрид
2 894
4 года
468
Porsche
Panamera
бензин
3 996
4 года
Таким образом, в рассматриваемой ситуации за BMW M6 Кабриолет с соответствующим типом и объемом двигателя нужно платить транспортный налог с учетом повышающего коэффициента 2, так как данный автомобиль входит в раздел Перечня автомобилей со средней стоимостью от 5 до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет. Данный автомобиль выпущен в 2017 г. и в 2020 г. количество лет, прошедших с года выпуска, составляет четыре года.
Так, если автомобиль выпущен в 2017 г., то возраст машины нужно считать с года выпуска, поэтому: в 2017 г. этому авто уже год, в 2018 г. — два года, в 2019 г. — три года, в 2020 г. — четыре года и т.д.
Porsche Panamera, количество лет, прошедших с года выпуска которого, составляет пять лет, не упомянут в Перечне, утвержденном Минпромторгом на 2020 г., следовательно, за него нужно платить транспортный налог без учета повышающего коэффициента 2.
Если автомобиль выпущен в 2016 г., то возраст машины также нужно считать с года выпуска, поэтому: в 2016 г. этому авто уже год, в 2017 г. — два года, в 2018 г. — три года, в 2019 г. — четыре года, в 2020 г. — пять лет и т.д.
