Как предоставить вычеты на лечение ребенка работникам?
Работодатель предоставляет работнику социальный вычет на лечение ребенка на основании его заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права на получение вычета с месяца обращения к нему работника.
Налогоплательщик — резидент РФ имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, в том числе детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (п. 3 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Общая сумма рассматриваемого социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в целом за налоговый период (в совокупности с иными социальными налоговыми вычетами), а по дорогостоящим видам лечения — в размере фактических затрат (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Перечни медицинских услуг, а также дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Вопрос об отнесении оказанных медицинских услуг к названному Перечню решается медицинскими организациями путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (Письма Минфина России от 14.11.2019 N 03-04-05/87970, ФНС России от 03.09.2019 N БС-3-11/7846@).
Налогоплательщики вправе получить налоговый вычет со стоимости любых лекарств, выписанных по рецепту врача, а не только поименованных в Перечне (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 5 ст. 2 Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ; Письмо Минфина России от 22.04.2020 N 03-04-05/32262).
Документами, подтверждающими право на социальный вычет, наряду с рецептурным бланком являются также платежные документы (в частности, кассовый чек) из аптечной организации, осуществившей отпуск лекарственного препарата. В случае если рецептурный бланк не оформляется, право на вычет могут подтверждать сведения из медицинской документации (Письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-04-07/102264, от 07.08.2020 N 03-04-07/69356, направленные Письмом ФНС России от 17.08.2020 N СД-4-11/13227@).
При этом отсутствие на рецептурном бланке штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» не является основанием для отказа налогоплательщику в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ (Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-04-05/31384, ФНС России от 10.02.2020 N БС-3-11/937@).
Социальный налоговый вычет на лечение ребенка может быть предоставлен работнику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления уведомления о подтверждении права на его получение, выданного налоговым органом (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Рекомендованные формы заявления и уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов содержатся в Письме ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@.
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется работодателем с месяца обращения к нему налогоплательщика за получением вычета (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Работодатель вправе установить любой порядок представления работниками заявлений на получение налоговых вычетов, не противоречащий действующему законодательству, в том числе с использованием электронных подписей (Письмо ФНС России от 11.04.2018 N БС-4-11/6947@).
Социальный налоговый вычет предоставляется путем неудержания НДФЛ с суммы дохода, соответствующей размеру предоставленного социального налогового вычета.
Если после обращения работника за вычетом налоговый агент удержал НДФЛ без его учета, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику налоговым агентом согласно ст. 231 НК РФ.
В случае если в течение налогового периода социальный налоговый вычет предоставлен налогоплательщику в меньшем размере, чем предусмотрено налоговым уведомлением, налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета посредством представления декларации и документов в налоговый орган, в том числе через МФЦ, по окончании налогового периода (п. 4 ст. 80, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Д.А. Морозова,
советника государственной
гражданской службы РФ
1 класса
