Как отразить в бухгалтерском учете расходы на сервисный сбор при приобретении авиа- или железнодорожного билета?
Сервисный сбор включается в состав расходов на командировку и относится к расходам по обычным видам деятельности. Если командировка непосредственно связана с приобретением основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений или материально-производственных запасов, то расход на сервисный сбор включается в стоимость актива.
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы на проезд; расходы на наем жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 ТК РФ).
Сервисный сбор, уплачиваемый при приобретении билета, в бухгалтерском учете относится к расходам, связанным с командировкой, и признается организацией расходами на обычные виды деятельности (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) или относится к фактическим затратам на приобретение актива, для приобретения, сооружения или изготовления которого потребовалась командировка, — основного средства, финансового вложения, нематериального актива, материально-производственных запасов (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).
Обратите внимание! С отчетности за 2021 г. применяется ФСБУ 5/2019 «Запасы», который заменит ПБУ 5/01. Вместе с тем организация может принять решение о применении ФСБУ 5/2019 до указанного срока (п. 2 Приказа Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
По возвращении из командировки работник в течение трех рабочих дней обязан представить работодателю авансовый отчет об израсходованных средствах (п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).
На дату утверждения руководителем организации авансового отчета работника указанные расходы признаются в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете производятся записи:
Д-т счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» (для организаций, осуществляющих торговую деятельность), 08 «Вложения во внеоборотные активы», 58 «Финансовые вложения», 10 «Материалы»;
К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Н.Н. Томило,
советника государственной
гражданской службы РФ
3 класса
