Как организации (ООО) подтвердить статус субъекта малого предпринимательства, если учредителем организации является украинская организация, соответствующая критериям малого предприятия?
Сведения о доходах и ССЧ иностранных учредителей представляются в ФНС России аудиторскими организациями. При этом российская организация (ООО), заключившая соответствующий договор с аудиторской организацией, должна предъявить аудиторской организации отчетность иностранного юридического лица за соответствующий год, представленную в налоговый орган страны, где учреждено это лицо.
Критерии отнесения хозяйственных обществ к субъектам малого или среднего предпринимательства установлены ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон N 209-ФЗ).
Критерии СМП
Если доходы и ССЧ учредителей — иностранных юридических лиц соответствуют критериям средних предприятий, то российская организация может быть отнесена к субъектам малого предпринимательства независимо от суммарной доли участия таких иностранных юридических лиц при условии выполнения остальных критериев отнесения к субъектам малого предпринимательства (доход за предшествующий год не более 800 млн руб., и среднесписочная численность до 100 чел.) (пп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4, пп. «а» п. 2 ч. 1.1 ст. 4, п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265).
При этом иностранная организация — участник должна соответствовать следующим критериям (абз. 2 пп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ):
1)доход за предшествующий календарный год не должен превышать 2 млрд руб. (п. 3 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, Постановление Правительства РФ N 265);
2)ССЧ за предыдущий календарный год — не более 250 чел. (пп. «б» п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ);
3)государство постоянного местонахождения иностранной организации не включено в офшорный список (Приказ Минфина России от 13.11.2007 N 108н).
Украины нет в списке офшорных стран, следовательно, если украинская организация — участник выполняет условия по ССЧ и доходам за предыдущий год, то российская организация может быть признана субъектом МП. При этом российская организация также должна соответствовать критериям по размеру дохода и ССЧ для МП.
Если иностранная организация — участник не отвечает вышеназванным критериям, то ее доля участия в российской организации не должна превышать 49% (абз. 1 пп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).
Порядок подтверждения соответствия критериям СМП
Сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, вносятся в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее — реестр). Ведение реестра осуществляется ФНС России (ч. 1, 2 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Внесение сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях в реестр и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются налоговым органом на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также представленных в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов в предшествующем календарном году, а также сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с ч. 5 — 6.4 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ (ч. 4 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Обратите внимание! В 2020 г. реестр формируется с учетом отложенных сроков сдачи налоговой отчетности (Информация ФНС России).
Соответствие критериям по среднесписочной численности и доходу иностранных учредителей подтверждается на основе сведений, представленных аудиторской организацией (п. 1 ч. 6.2 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Ежегодно с 1 по 5 июля аудиторские организации, сведения о которых по состоянию на 1 июля текущего календарного года внесены в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций, должны представлять в ФНС России перечень ООО, которые созданы до 1 декабря года, предшествующего текущему календарному году, и участниками которых являются иностранные юридические лица, соответствующие по состоянию на 1 января текущего календарного года указанным выше условиям. Указанный перечень аудиторские организации формируют по результатам сопоставления ими сведений отчетности, поданной иностранным лицом в налоговый орган страны, где учреждено это лицо.
При этом перечень аудиторских организаций, сведения о которых по состоянию на 1 июля текущего календарного года внесены в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций, представляется Минфином России (п. 2 ч. 6.2 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
С учетом вышеизложенного сведения о доходах и среднесписочной численности иностранных учредителей российской организации должны представляться в ФНС России ежегодно с 1 по 5 июля текущего года в ФНС России аудиторской организацией.
В Информационном сообщении Минфина России от 15.01.2019 N ИС-аудит-26 «Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии» разъяснен порядок реализации таких полномочий аудиторских организаций.
В частности, организация, заинтересованная во включении сведений о ней в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, вправе заключить с аудиторской организацией договор об оказании соответствующей аудиторской услуги. При этом организация должна предъявить аудиторской организации отчетность иностранного юридического лица за соответствующий год, представленную в налоговый орган страны, где учреждено это лицо.
По результатам оказания данной услуги аудиторская организация формирует перечень ООО, которые созданы до 1 декабря года, предшествующего текущему календарному году, и участниками которых являются иностранные юридические лица, соответствующие описанному выше критерию. Указанный перечень в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием официального интернет-сайта ФНС России аудиторская организация направляет в ФНС России.
