Как определить код ОКТМО для заполнения декларации по форме 3-НДФЛ (индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом)?
При заполнении декларации по форме 3-НДФЛ код по ОКТМО указывается согласно п. п. 4.3 — 4.5 Порядка заполнения формы 3-НДФЛ. Код ОКТМО объекта муниципального образования можно определить по ОКТМО ОК 033-2013 или узнать на официальном интернет-сайте ФНС России.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют НДФЛ и представляют налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).
По итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев указанные налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ). При этом индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики в результате распространения коронавирусной инфекции, были освобождены от обязанности уплачивать НДФЛ в части авансового платежа, исчисленного за полугодие 2020 г., уменьшенного на сумму авансового платежа, исчисленного за I квартал 2020 г. (п. 12 ч. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@.
Одним из реквизитов декларации по форме 3-НДФЛ является код по ОКТМО — код территории согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013. Код по ОКТМО указывается, в частности, в строке 030 разд. 1 декларации по форме 3-НДФЛ.
В случае если по результатам расчетов определены суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет, код по ОКТМО определяется по коду муниципального образования по месту жительства (месту учета) налогоплательщика, на территории которого осуществляется уплата (доплата) НДФЛ (п. 4.3 Порядка заполнения формы 3-НДФЛ).
В случае если по результатам расчетов не было выявлено сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, указывается код по ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета) налогоплательщика (п. 4.5 Порядка заполнения формы 3-НДФЛ).
В случае если по результатам расчетов определены суммы излишне уплаченного налога (имеется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета), указывается код по ОКТМО объекта муниципального образования по месту жительства (месту учета) налогоплательщика, на территории которого осуществлялась уплата налога, переплата которого подлежит возврату из бюджета на основании декларации (если налог удерживался налоговым агентом, то код по ОКТМО заполняется из сведений о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)) (п. 4.4 Порядка заполнения формы 3-НДФЛ).
При этом под местом жительства физического лица (индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката) понимается адрес регистрации по месту жительства (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры) (п. 2 ст. 11, п. п. 1, 3 ст. 83, п. 6 ст. 227 НК РФ).
Если код ОКТМО имеет восемь знаков, то при заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знако-мест, свободные знако-места справа от значения кода заполняются прочерками.
Код ОКТМО объекта муниципального образования определяется согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст).
Информацию о кодах ОКТМО также можно получить, воспользовавшись сервисом «Узнай ОКТМО», размещенным в разделе «Электронные сервисы» на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru). Сервис позволяет определить код ОКТМО по коду ОКАТО, по наименованию муниципального образования, а также с помощью справочника «Федеральная информационная адресная система (ФИАС)» (Информация ФНС России «Об электронном сервисе «Узнай ОКТМО»).
Например, индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в муниципальном округе Кузьминки г. Москва. В налоговой декларации следует указать код ОКТМО — 45387000.
