Как исправить ошибку, если организация через онлайн-кассу ошибочно пробила кассовый чек с НДС по товару, не облагаемому НДС?
Организация через онлайн-кассу ошибочно пробила кассовый чек с НДС по товару, не облагаемому НДС, покупатель внес сумму без НДС. Стоимость товара 120 руб. и чек пробит на сумму 120 руб. в том числе НДС 20 руб. Как следует исправить данную ошибку?
Если используется формат фискальных данных 1.05, то формируется чек с признаком «возврат прихода» с НДС, а затем новый правильный кассовый чек без НДС. Если касса поддерживает формат фискальных данных 1.1, ошибка исправляется при помощи чека коррекции.
При осуществлении расчета организация обязана выдать кассовый чек (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).
Одним из обязательных реквизитов кассового чека является признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) — приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, — возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) — расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, — возврат расхода) (абз. 8 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ).
Если через онлайн-кассу ошибочно пробит кассовый чек с НДС по товару, не облагаемому НДС, это требуется исправить.
В случае если ошибка не будет устранена, то за выдачу такого кассового чека организация может быть привлечена к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Освобождение от административной ответственности производится, если ошибка была исправлена до момента ее обнаружения налоговыми органами, о чем было добровольно сообщено в налоговый орган в письменном виде, а также направлением чека коррекции (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ, в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 240-ФЗ, Информация ФНС России).
При этом неважно, что ошибка могла быть обнаружена в момент, когда покупатель уже ушел. С кассира-операциониста рекомендуется взять объяснительную с приложением копии ошибочного чека.
Если используется формат фискальных данных 1.05, необходимо сначала сформировать чек с признаком «возврат прихода» с НДС, а затем новый правильный кассовый чек без НДС. В чеке с признаком «возврат прихода» следует указать те же данные, что и в ошибочном чеке, а в новом чеке сумму НДС не выделять. В таком случае чек коррекции не используется.
В «возвратном» чеке в качестве дополнительного реквизита чека (БСО) (тег 1192) (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию») рекомендуется указывать фискальный признак первоначального чека с ошибкой. Без наличия указанной привязки налоговые органы могут потребовать представления организацией заявления покупателя о возврате денежных средств. Если касса поддерживает формат фискальных данных 1.1, ошибка исправляется при помощи чека коррекции. Необходимо пробить чек коррекции с признаком «Возврат прихода», отразив данные первоначального чека с НДС. Затем пробить чек коррекции с признаком «Приход» с правильными данными без НДС (п. 4 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ, Письмо ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240).
А.А. Батарина,
советника государственной
гражданской службы РФ
1 класса
