Как заполнить форму по КНД 1112536?
Организация заполняет форму по КНД 1112536 на отдельной странице на каждое подразделение, наделяемое правом самостоятельно производить начисления в пользу физических лиц или лишаемое такого права, в соответствии с Порядком заполнения формы «Сообщение российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц» (Приложение N 7 к Приказу ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@) (далее — Порядок).
Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).
Наличие банковского счета необходимо для регистрации обособленного подразделения в территориальном органе ФСС РФ по месту нахождения и проведения фондом проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-15-06/102593).
Организация, имеющая обособленные подразделения, самостоятельно принимает решение о наделении каждого отдельного обособленного подразделения правом начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Если организация не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам должно осуществляться самой организацией по месту своего нахождения (Письма ФНС России от 22.10.2019 N БС-4-11/21648@, Минфина России от 26.06.2018 N 03-15-06/44004).
В случае предоставления обособленному подразделению полномочий по начислению выплат в пользу физических лиц обязанности по начислению страховых взносов на указанные выплаты, уплате страховых взносов и представлению отчетности также передаются данному обособленному подразделению. При этом соответствующие полномочия должны быть закреплены в положении об обособленном подразделении (Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-15-06/9280).
Плательщики страховых взносов обязаны сообщать о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).
Если организация не сообщила в установленном порядке в налоговый орган о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, то уплату страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам следует осуществлять по месту нахождения организации (Письмо ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22748@).
Кроме того, если обособленное подразделение исполняло обязанности по начислению выплат в пользу физических лиц, уплате страховых взносов, представлению расчетов по страховым взносам, а затем организация переходит на централизованное исчисление и уплату страховых взносов, то ей необходимо уведомить налоговые органы как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений о лишении обособленных подразделений полномочий по начислению выплат в пользу физических лиц (Письмо Минфина России от 06.03.2017 N 03-15-10/12652).
Форма «Сообщение российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц» (форма по КНД 1112536) приведена в Приложении N 1 к Приказу ФНС России N ММВ-7-14/4@ (далее — сообщение).
На текущий момент Классификатор налоговой документации (КНД), утвержденный Приказом МНС России от 12.10.1999 N АП-3-14/319, утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 22.03.2017 N ММВ-7-17/235@ «Об утверждении Стандарта состава, структуры, порядка формирования и ведения ведомственного классификатора налоговых документов», при этом сама форма сообщения остается действующей.
Форма сообщения заполняется рукописным способом чернилами черного либо синего цвета или с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре.
Сообщение может быть представлено в налоговый орган лично или через представителя, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по ТКС.
Заполнение сведений об обособленном подразделении
Сначала заполните необходимое количество страниц «Сведения об обособленном подразделении (филиале, представительстве)» — по отдельной странице на каждое подразделение, наделяемое правом самостоятельно производить начисления в пользу физических лиц или лишаемое такого права (п. 16 Порядка).
В полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП организации, присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения.
В поле «Стр.» указывается номер страницы: «002» и т.д.
В составе сведений об обособленном подразделении указываются:
вид обособленного подразделения:
«1» — филиал;
«2» — представительство;
«3» — иное обособленное подразделение;
КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения (филиала, представительства);
наименование филиала, представительства, иного обособленного подразделения при наличии;
адрес: почтовый индекс, код региона (в соответствии со Справочником «Субъекты Российской Федерации» — Приложение N 2 к Порядку), район, город, населенный пункт, улица (проспект, переулок и т.д.), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса).
Для гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя поля «Район» и «Город» не заполняются.
В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на настоящей странице, подтверждаю» проставляется подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанного на титульной (первой) странице сообщения.
Заполнение титульной страницы
На странице 001 укажите ИНН и КПП, присвоенные организации при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения.
В поле «Код налогового органа» укажите код налогового органа, в который представляется сообщение.
Далее запишите полное наименование организации, соответствующее указанному в ее учредительных документах.
В поле «ОГРН» укажите основной государственный регистрационный номер организации.
В поле «Количество обособленных подразделений (включая филиалы, представительства)» укажите количество обособленных подразделений, в отношении которых представляется сообщение, в следующем формате: «1 — — -» (если сообщение представляется в отношении одного подразделения). При этом не имеет значения общее количество обособленных подразделений данной организации.
В поле «Сообщает» укажите «1», если сообщаете о наделении подразделения полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц, и (или) «2», если сообщаете о лишении обособленного подразделения соответствующих полномочий.
В поле «Настоящее сообщение составлено на ____ страницах» указывается количество страниц сообщения в формате: «3 — -» (если сообщение представляется о двух обособленных подразделениях — на трех страницах).
В поле «С приложением копии документа на ____ листах» указывается количество листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя организации.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем сообщении, подтверждаю» указывается:
«1» — если сообщение подписывает и подает руководитель организации;
«2» — если сообщение подписывает и подает представитель организации;
в поле «Фамилия, имя, отчество руководителя организации либо представителя полностью» указываются построчно фамилия, имя и отчество (при наличии) соответствующего лица;
поле «ИНН» заполняется, если у руководителя организации или ее представителя имеется документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, отметка в паспорте гражданина Российской Федерации);
в поле «Номер контактного телефона» указывается номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений, указанных в сообщении;
в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.
Пример. Сообщение российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц
Подготовлено на основе материала
Е.В. Воробьевой,
члена Научно-экспертного совета
Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации,
к. э. н.
