Как заполнить уведомление по форме КНД 1112020 об уменьшении суммы налога ПСН на сумму расходов на приобретение контрольно-кассовой техники?
Порядок заполнения уведомления не утвержден, данная форма заполняется в порядке, приведенном в обосновании.
Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН и желающий получить вычет по расходам на приобретение ККТ, должен представить уведомление в налоговый орган, в котором он состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.
Уведомление можно направить в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).
Порядок заполнения уведомления
Так как порядок заполнения уведомления по форме КНД 1112020 не утвержден, считаем правомерным воспользоваться отдельными положениями Порядка заполнения формы «Уведомление физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд», утвержденного Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-14/270@ (далее — Порядок).
Уведомление заполняется на русском языке рукописным способом чернилами черного, фиолетового или синего цвета либо с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре.
Не допускаются исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать документа на бумажном носителе, скрепление листов документов, приводящее к порче бумажного носителя.
Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знако-мест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, одним из значений которых является дата.
Для даты предусмотрены три поля: день, месяц и год, разделенные знаком «.» (точка). Например, «01.01.2019» (п. 3 Порядка).
Страницы уведомления и приложения к нему имеют сквозную нумерацию начиная с первого листа. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знако-места, записывается в определенном для нумерации поле слева направо начиная с первого (левого) знако-места. Например, для первой страницы «001»; для десятой — «010» (п. 6 Порядка).
Особенности рукописного способа заполнения уведомления установлены п. 7 Порядка:
1)заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знако-места;
2)заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами;
3)в случае отсутствия данных для заполнения показателя или неполного заполнения знако-мест ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине незаполненных знако-мест по всей длине строки.
При заполнении уведомления с использованием соответствующего программного обеспечения допускается отсутствие обрамления знако-мест и прочерков для незаполненных знако-мест, расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов (п. 8 Порядка).
Заполнение страницы 001 уведомления
В поле «ИНН» в верхней части каждой страницы уведомления указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) индивидуального предпринимателя, состоящего на учете в налоговом органе, в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет (свидетельство (уведомление) о постановке на учет в налоговом органе) (п. 9 Порядка).
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа, в который представляется уведомление. Например, «7715» (п. 10 Порядка).
В полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» указываются фамилия, имя и отчество физического лица полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество указывается при наличии (п. 13 Порядка).
В поле «Данное уведомление составлено на ___ страницах» указывается количество страниц уведомления. Например, в случае если уведомление составлено на трех страницах, то в поле, состоящем из трех знако-мест, проставляется соответствующая цифра следующим образом: «3—» (п. 14 Порядка).
В поле «с приложением копии документа на ___ листах» указывается количество листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя индивидуального предпринимателя (п. 15 Порядка).
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю:» (п. 16 Порядка):
1) при указании лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в уведомлении, в поле, состоящем из одного знако-места, проставляется соответствующая цифра:
«1» — налогоплательщик;
«2» — представитель налогоплательщика;
2) если достоверность и полноту сведений подтверждает налогоплательщик, подавший уведомление, в месте, отведенном для подписи, проставляется его личная подпись, а также дата подписания уведомления;
3) если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика, в поле «Фамилия, имя, отчество представителя полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность. В месте, отведенном для подписи, проставляются личная подпись представителя индивидуального предпринимателя, дата подписания уведомления;
4) в поле «Номер контактного телефона» указывается номер телефона с кодом страны и города (без пробелов и прочерков);
5) в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» указываются наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия индивидуального предпринимателя.
Заполнение листа А уведомления
В листе А уведомления указываются сведения отдельно по каждому экземпляру приобретенной ККТ.
По коду строки 010 указывается наименование модели ККТ, включенной в реестр ККТ.
По коду строки 020 указывается заводской номер экземпляра модели ККТ в соответствии с документами, связанными с приобретением ККТ.
По коду строки 030 указывается регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом.
По коду строки 040 указывается дата регистрации ККТ в налоговом органе.
По коду строки 050 указывается сумма расходов на приобретение экземпляра ККТ, включающая затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Сумма произведенных расходов на приобретение единицы ККТ не может превышать 18 000 руб.
Заполнение листа Б уведомления
В случае уменьшения суммы налога, исчисленной по нескольким патентам, заполняется необходимое количество листов Б.
По коду строки 110 указывается общая сумма расходов на приобретение ККТ, которая определяется как сумма значений показателей по строкам 050 листа А.
В случае заполнения нескольких листов Б значение показателя по коду строки 110 указывается на первой заполняемой странице листа Б, в последующих страницах по данной строке проставляется прочерк.
В каждом блоке строк с кодами строк 120 — 200:
по коду строки 120 указывается номер патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога;
по коду строки 130 указывается дата выдачи патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога;
по коду строки 140 указывается сумма налога к уплате по патенту, в отношении которого производится уменьшение суммы налога;
по коду строки 150 указывается срок уплаты налога в размере полной суммы налога, установленный пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ для патента, полученного на срок до шести месяцев;
по коду строки 160 указывается сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая сумму налога, подлежащая уплате в размере полной суммы налога по патенту, полученному на срок до шести месяцев. При этом значения показателей по коду строки 160 не должны быть больше значений показателей по коду строки 140;
по коду строки 170 указывается срок уплаты налога в размере одной трети суммы налога, установленный абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ для патента, полученного на срок от шести месяцев до календарного года;
по коду строки 180 указывается сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая сумму налога, подлежащая уплате в размере одной трети суммы налога по патенту, полученному на срок от шести месяцев до календарного года. При этом значения показателей по коду строки 180 не должны быть больше значений показателей по коду строки 140;
по коду строки 190 указывается срок уплаты налога в размере двух третей суммы налога, установленный абз. 3 пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ для патента, полученного на срок от шести месяцев до календарного года;
по коду строки 200 указывается сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая сумму налога, подлежащая уплате в размере двух третей суммы налога по патенту, полученному на срок от шести месяцев до календарного года. При этом значения показателей по коду строки 200 не должны быть больше значений показателей по коду строки 140;
по коду строки 210 указывается сумма расходов на приобретение ККТ, превышающая сумму налога. Указанное превышение определяется как разность значения показателя, указанного по коду строки 110, и суммы значений показателей, отраженных по кодам строки 160, 180, 200 по всем патентам, в отношении которых производится уменьшение суммы налога.
В случае заполнения нескольких листов Б значение показателя по коду строки 210 указывается на последней заполняемой странице листа Б, в предыдущих страницах по данной строке проставляется прочерк.
В.В. Горбунова
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
