Как заполнить и представить декларацию по акцизам на пиво?
В декларации по акцизам на пиво необходимо заполнить титульный лист, разд. 1, разд. 2 (подразделы 2.1 — 2.5), Приложение N 2 в целях освобождения от уплаты акциза по подакцизным товарам, реализованным на экспорт.
Декларацию нужно представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем реализации произведенной продукции.
Налоговая декларация по акцизам на алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию представляется лицами, совершающими операции, предусмотренные ст. 182 НК РФ, с пивом, напитками, изготавливаемыми на основе пива, иными напитками с объемной долей этилового спирта более 0,5%.
Порядок заполнения декларации по акцизам на пиво
Форма налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@ (далее — декларация по акцизам, Порядок).
В отношении уплаты акцизов на пиво подлежат заполнению:
1)титульный лист;
2)разд. 1 — сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая уплате в бюджет;
3)разд. 2 — расчет суммы акциза. При этом заполнить необходимо следующие подразделы:
— подраздел 2.1 — операции, совершаемые с подакцизными товарами на территории РФ;
— подраздел 2.2 — операции по реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ;
— подраздел 2.3 — сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая налоговому вычету;
— подраздел 2.4 — сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению;
— подраздел 2.5 — документально подтвержденный факт реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ, в том числе в государства — члены ЕАЭС.
Остальные подразделы и Приложения N N 1, 3 — 6 не заполняются. Так, Приложение N 1 заполняется только в отношении подакцизных товаров, по которым ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта (по ст. 193 НК РФ) (п. 5.1 Порядка). Пиво к таким товарам не относится. Другие приложения заполняются по операциям с этиловым спиртом и денатурированным этиловым спиртом либо относятся к организациям, уплачивающим авансовые платежи по акцизам.
Титульный лист
Коды, которые необходимо заполнить на титульном листе, приведены в Приложении N 1 к Порядку, например: код места представления налоговой декларации в налоговый орган может быть:
213 — по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
214 — по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком.
Раздел 1. «Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая уплате в бюджет»
Именно в этот раздел вносится сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (далее — КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза (авансового платежа акциза), рассчитанные в налоговой декларации (разд. III Порядка).
В разд. 1 налоговой декларации необходимо заполнить, в частности, строки:
020 — указывается КБК 182 1 03 02100 01 1000 110;
030 — указывается код срока уплаты. Для пива указывается код 03 — сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
040 — сумма акциза на пиво, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (конкретный месяц, за которой подается декларация).
Раздел 2. «Расчет суммы акциза»
Непосредственный расчет суммы акциза приводится в разд. 2 декларации (разд. IV Порядка). Именно с этого раздела рекомендуется начинать заполнять декларацию.
По строке 010 указывается код вида подакцизного товара в соответствии с графой 2 Приложения N 2 «Коды видов подакцизных товаров» к настоящему Порядку:
пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно — код 310;
пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% до 8,6% включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления этилового спирта, — код 320;
пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% — код 330.
1. Подраздел 2.1 предназначен для отражения операций, совершаемых с подакцизными товарами на территории Российской Федерации.
В графе 1 указываются коды операций (согласно Приложению N 3). Например, для такой операции, как реализация пива на территории РФ, необходимо указать код операции (показателя) 10001.
В графе 2 указывается код признака применения ставки акциза (согласно Приложению N 4). В отношении пива необходимо указать код 4.
В графе 3 указывается налоговая база (с точностью до третьего знака после запятой).
В графе 4 указывается сумма акциза — произведение налоговой базы и соответствующей ставки акциза (отдельно по каждому коду операций).
2. Аналогичным образом построен подраздел 2.2 с той разницей, что здесь показываются операции по реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ, в том числе в государства — члены Евразийского экономического союза.
В графе 1 соответственно необходимо указать иные коды операций согласно Приложению N 3. Для данного подраздела применимы коды 20001 — 20015. Например, код операции (показателя) 20002 — реализация в налоговом периоде подакцизных товаров на территорию государств — членов ЕАЭС. Все остальное заполняется по аналогии с подразделом 2.1.
3. В подразделе 2.3 отражается сумма акциза, подлежащая налоговому вычету.
Структура подраздела схожа с предыдущими подразделами.
Следует указать код операции (показателя) согласно Приложению N 3. Для данного подраздела применимы коды 30001 — 30005, 30008 — 30010, 30012. Например, 30001 — сумма акциза, подлежащая налоговому вычету в связи с возвратом подакцизных товаров.
В графу 2 занести объем подакцизного товара, сумма акциза по которому подлежит налоговому вычету.
В графе 3 указать сумму акциза, подлежащую налоговому вычету. Значение графы 3 необходимо определить как произведение значения графы 2 и соответствующей ставки акциза, действующей в налоговом периоде совершения подакцизной операции, сумма акциза по которой подлежит налоговому вычету.
В итоговом подразделе 2.4 возможны два показателя в графе 1 с указанием соответствующей суммы в графе 2:
40001 — сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;
40002 — сумма превышения вычетов над исчисленной суммой акциза.
По коду операции (показателя) 40001 отражается положительная разница или нулевое значение между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 подразделов 2.1 и 2.2 (сумма акциза) и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 подраздела
