Должна ли организация при расчете транспортного налога применять повышающий коэффициент на автомобиль BMW 730i с бензиновым двигателем объемом 1 998 куб. см, с года выпуска которого прошло не более трех лет?
Для автомобиля BMW 730i с бензиновым двигателем объемом 1 998 куб. см, с года выпуска которого прошло не более трех лет, за 2020 г. расчет транспортного налога будет производиться:
с коэффициентом 2 — если автомобиль выпущен в 2020 г.;
с коэффициентом 1,1 — если автомобиль выпущен в 2019 г.;
без коэффициента — если автомобиль выпущен в 2018 г.
Сумма транспортного налога исчисляется с учетом повышающих коэффициентов (п. 2 ст. 362 НК РФ).
В частности, для автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более трех лет, предусмотрен коэффициент 1,1, в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более пяти лет, — 2.
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется Минпромторгом. При этом реальная цена приобретения автомобиля значения не имеет.
Повышающие коэффициенты, предусмотренные п. 2 ст. 362 НК РФ, применяются к легковым автомобилям, указанным в определенном Минпромторгом России Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащем применению в очередном налоговом периоде (далее — Перечень).
На 2020 г. Перечень приведен в Информации Минпромторга России «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде (2020 год)».
Автомобиль BMW 730i с бензиновым двигателем (вне зависимости от объема), с года выпуска которого прошло два года, поименован в категории Перечня «средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно» (п. 71).
Автомобиль BMW 730i с бензиновым двигателем объемом 1 998 куб. см, с года выпуска которого прошел один год, поименован в категории «средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно».
При этом ни в эту, ни в другие категории определенного Минпромторгом России Перечня автомобиль BMW 730i, с года выпуска которого прошло три года, не вошел.
В случае отсутствия конкретной модели (версии) легкового автомобиля в указанном Перечне повышающий коэффициент не применяется (Письмо ФНС России от 11.01.2017 N БС-4-21/149).
Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России исчисление сроков, указанных в п. 2 ст. 362 НК РФ, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Например, если автомобиль выпущен в декабре 2019 г., количество лет с года выпуска в целях применения Перечня для исчисления транспортного налога за 2020 г. будет равно двум годам (см. Письма Минфина России от 18.05.2017 N 03-05-05-04/30334, ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@).
Таким образом, для автомобиля BMW 730i с бензиновым двигателем объемом 1 998 куб. см, с года выпуска которого прошло не более трех лет, расчет транспортного налога за 2020 г. будет производиться:
с коэффициентом 2 — если автомобиль выпущен в 2020 г.;
с коэффициентом 1,1 — если автомобиль выпущен в 2019 г.;
без коэффициента — если автомобиль выпущен в 2018 г.
О.В. Хритининой,
советника государственной
гражданской службы РФ
1 класса
