Вправе ли физлицо при продаже квартиры, находящейся в собственности менее пяти лет, уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на стоимость ремонта (работ и материалов) и встраиваемой мебели, если квартира приобреталась без отделки?
При продаже квартиры, находившейся в собственности менее пяти лет, физическое лицо вправе уменьшить налоговую базу на стоимость отделки (работ и отделочных материалов), а также на расходы, связанные с монтажом встроенных шкафов, встроенного кухонного оборудования. Расходы на приобретение (изготовление) шкафов и кухонного оборудования не уменьшают налоговую базу.
При продаже имущества вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Следует обратить внимание, что перечень фактических расходов на приобретение квартиры установлен пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ. К указанным расходам относятся следующие расходы:
расходы на приобретение квартиры;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение квартиры без отделки (пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Учет расходов, связанных с приобретением встраиваемой мебели, в уменьшение доходов от продажи квартиры ст. 220 НК РФ не предусмотрен.
Перечень видов строительных отделочных работ установлен Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЭС Ред. 2), утвержденным Приказом Госстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (далее — Общероссийский классификатор).
Согласно группе 43.32 раздела F Общероссийского классификатора монтаж (установка) сборных кухонных гарнитуров, а также шкафов относится к столярным и плотничным работам.
Следовательно, в случае соблюдения положений пп. 4 и 5 п. 3 ст. 220 НК РФ документально подтвержденные расходы, связанные с монтажом (установкой) встроенных шкафов, встроенного кухонного оборудования, в качестве столярных и плотничных работ могут быть включены в состав расходов налогоплательщика (Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-3-11/5003@).
Соответствующие расходы могут быть заявлены при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 7 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).
С.В. Разгулина,
действительного
государственного советника
Российской Федерации
3 класса
